Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

ПФР предупреждает вас о частых ошибках в СЗВ‑М

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Как в бухучете отражать НДС, доначисленный на «камералке»

6 сентября 2011 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

В бухучете суммы начисленных налогов отражаются на счете 68 «Расчеты с бюджетом».

Как в бухучете отражать НДС, доначисленный на «камералке». Если из-за неправильного определения налоговой базы в бухучете отражены заниженные суммы налогов, то их доначисление по результатам налоговой проверки следует квалифицировать как исправление допущенных ошибок. При отражении дополнительно начисленных налогов применяют порядок внесения изменений в данные бухучета, установленный ПБУ 22/2010.

Исправления вносят на основании подтверждающих документов (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ). В рассматриваемой ситуации такими документами являются решение налоговой инспекции, вынесенное по результатам проверки, и требование об уплате налогов. Датой обнаружения ошибки следует считать дату вступления в силу решения инспекции.

Если недоимка возникла из-за занижения налоговой базы или неправильного применения налоговой ставки, дополнительную сумму НДС отражают в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В учете делают следующую запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
50 000 руб. – доначислен НДС по результатам выездной налоговой проверки.

Иногда недоимка возникает из-за неправильного применения налогового вычета. При доначислении НДС за налоговые периоды текущего года в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
50 000 руб. – восстановлен входной НДС, ранее неправомерно принятый к вычету;
Дебет 91-2 Кредит 19
50 000 руб. – отнесена на прочие расходы сумма НДС, восстановленная по результатам налоговой проверки.

Поскольку в налоговом учете расходы в виде сумм НДС, доначисленных по результатам проверки, не отражаются, у компании возникают постоянные разницы и соответствующие им постоянные налоговые обязательства (п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка