Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В январе у вас новые сроки отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компании доказали, что их налог и взносы вовремя поступили в бюджет

4 октября 2011 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Северо-Западного региона по спорам об уплате налогов и взносов. Как показывает практика, большинство решений по таким спорам судьи принимают в пользу компаний. Так, за последние полгода было рассмотрено 28 дел, из них ревизоры выиграли всего 9, а 19 побед одержали компании.

Компании доказали, что их налог и взносы вовремя поступили в бюджет. Претензии проверяющих из фондов и налоговых инспекций похожи. Например, специалисты фонда считают обязанность по перечислению взносов неисполненной, если страхователь в платежном поручении ошибочно поставит неверный КБК. А налоговики доначислят НДФЛ, если компания перечислила по ОКАТО главного офиса налог, удержанный из доходов работников обособленных подразделений. Однако в этих и других спорах судьи встают на сторону компаний.

Аргументы, которые помогли доказать, что налоги уплачены

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Перечисление налогов
Компания при перечислении НДФЛ допустила ошибку в ОКАТО. В связи с этим заплатила налог, удержанный из доходов работников подразделений, по местонахождению главного офиса. По мнению налоговиков, это повлекло за собой непоступление платежей в муниципальные бюджеты. Доначислили НДФЛ, пени и штраф Суд отменил доначисления. Несмотря на ошибку в ОКАТО, платежи поступили на соответствующий счет казначейства и в нужный бюджет. Ведь бюджеты муниципальных образований находились на территории одного субъекта РФ. К тому же компания обращалась в инспекцию с требованиями уточнить платеж, однако налоговики ей в этом отказали (постановление от 04.07.11 № А05-5601/2010*) При перечислении НДФЛ за подразделение в поле 105 платежного поручения необходимо ставить ОКАТО муниципального района, в котором зарегистрирован дополнительный офис (п. 7 ст. 226 НК РФ). Если подразделения зарегистрированы в одной инспекции и имеют один КПП, то НДФЛ можно перечислить одной платежкой. Это нам подтвердили во многих инспекциях
Компания подала в банк платежки на перечисление налога на прибыль. Банк списал деньги с расчетного счета, но платежи в бюджет не перечислил. Налоговики предложили компании повторно уплатить налоги через счет в другом банке. Но компания обратилась в суд, считая свою обязанность по уплате налога исполненной Судьи с налоговиками не согласились. Обязанность по уплате налогов считается исполненной с момента предъявления платежки в банк. К тому же деньги банк списал с расчетного счета компании, что подтверждается мемориальным ордером. А это значит, что требование налоговиков незаконно (постановление от 01.04.11 № А13-11052/2008) C 1 января 2011 года налоговики обязаны исключать из лицевого счета компании суммы налогов, пеней и штрафов, списанные со счета, но не перечисленные в бюджет по вине банка (ст. 59 НК РФ). Правда, доказать безнадежность налогового долга кодекс позволяет только через суд. При наличии судебного решения инспекторы обязаны исключить недоимку из лицевого счета
Перечисление взносов
Пенсионный фонд проверил реестр платежей по взносам и установил, что страхователь перечислил их по неверному КБК. В связи с этим специалисты фонда выставили требование об уплате непоступивших взносов. Поскольку страхователь требование не исполнил, управление фонда взыскало платежи с его банковских счетов Судьи с фондом не согласились. Перечисление средств на ошибочный КБК не приводит к недоимке по взносам. Ведь, несмотря на неверный КБК, денежные средства поступили на счет соответствующего отделения ПФР. А значит, взносы считаются уплаченными (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.11 № А56-57333/2010) Если компания в платежке на перечисление взносов поставила КБК для уплаты налогов, то подавать заявление об уточнении платежа надо одновременно и в инспекцию, и в фонд (письмо Минфина России от 04.03.11 № 03-02-07/1-64). А вот если ошибка привела к тому, что в платежке отражен несуществующий КБК, то взносы считаются неуплаченными (п. 4 ч. 6 ст. 18, ст. 25 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ)
По мнению специалистов управления ПФР, компания, направляя платежки на перечисление взносов, знала о том, что у банка отозвана лицензия и отсутствуют средства на корреспондентском счете. В связи с этим фонд взыскал не поступившие в бюджет платежи, а также пени со счетов компании в других банках Суд поддержал страхователя. На момент отправки платежек компания не могла знать о проблемах банка. Лицензию у банка отозвали спустя месяц после того, как компания отправила поручения на перечисление взносов. К тому же на расчетном счете страхователя имелся достаточный для уплаты взносов остаток средств. А значит, фонд взыскал платежи неправомерно (постановление от 16.05.11 № А21-5390/2010) Чтобы признать налог неуплаченным, проверяющие должны доказать недобросовестность компании (определение КС РФ от 25.07.01 № 138-О). В Северо-Западном округе им иногда это удается. Например, если инспекция сама известила компанию о проблемах в банке, а организация после этого снова отнесла туда платежки (постановление от 28.07.11 № А13-8602/2010)
* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка