Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

НДС, ответы на вопросы

11 октября 2011 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Возврат брака оформляют корректировочным счетом-фактурой

– В первых числах октября покупатель вернул нам некачественный товар. Требуется ли выставить корректировочный счет-фактуру?

– НДС, ответы на вопросы. Покупатель предъявил претензию к качеству товара на этапе получения или уже после подписания накладной?

– Покупатель обнаружил брак сразу при получении товара и вернул его нам с претензионным письмом.

– В этом случае надо оформить корректировочный счет-фактуру. С 1 октября поставщик должен составлять такой счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе при корректировке цены или уточнении количества (п. 3 ст. 168 НК РФ. – Примеч. ред.). А при возврате брака уменьшается количество реализованных товаров.

– А если бы покупатель вернул товар после принятия их на учет?

– Тогда речь об обратной реализации. Покупателю надо оформить при возврате свой счет-фактуру.

Читайте также

Инспекторы вправе запросить пояснения о премиях покупателям

– Получили из налоговой инспекции письмо с требованием представить пояснения к декларации по НДС за второй квартал. В частности, назвать причины, по которым у нас в разделе 7 декларации есть операции, не признаваемые объектом налогообложения (код 1010800). Правомерны ли такие требования?

– Да, правомерны. При камеральной проверке инспекторы вправе запросить у компании пояснения по данным, приведенным в декларации (ст. 88 НК РФ. – Примеч. ред.). Причем по любому из ее разделов. Какие именно суммы компания отразила по коду 1010800?

– Мы показали там премии, которые получили от поставщиков за выполнение условий договора. Так как данные премии не связаны с реализацией товаров, работ и услуг, то в базу по налогу мы их включать не стали. Достаточно будет такого пояснения и правильно ли мы заполнили декларацию?

– Да, декларация заполнена правильно. НДС не облагаются премии, полученные покупателем, при условии, что не изменилась цена товаров. А значит, компания правомерно отразила эту операцию в налоговой декларации в разделе 7 по коду 1010800. В пояснениях стоит расшифровать эту сумму. При необходимости можно также представить налоговикам первичные документы, которые подтвердят достоверность данных. Например, копии договора, в котором есть условие о премии, соглашения с данными о размере премии и платежки.

Для зачета переплаты безопаснее подать заявление

– На начало года у нас числилась переплата по НДС. За первый и второй кварталы налога к уплате не было, а налог за третий перекрывает переплата. Инспекторы зачтут переплату в счет задолженности по НДС без нашего заявления?

– Обычно инспекторы сами делают зачет, когда в предыдущем квартале у компании имеется переплата по НДС. Ведь налоговикам дано право на зачет налога в счет недоимки, а также задолженности по пеням и штрафам (п. 5 ст. 78 НК РФ. – Примеч. ред.). Но безопаснее как минимум за две недели до уплаты налога подать заявление о зачете имеющейся переплаты.

– А чем нам грозит отсутствие такого заявления?

– Есть риск, что инспекторы проведут зачет с опозданием или не проведут вовсе. Ведь это право инспекции, а не обязанность. Тогда за каждый календарный день просрочки налоговая инспекция начислит пени. Заявление о зачете позволит этого избежать.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Имеющаяся у компании переплата по НДС перекрывает недоимку за третий квартал. Так что бюджет от недоплаты налога не страдает, поэтому пеней и штрафа по статье 122 НК РФ быть не должно (п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 05.08.09 № КА-А40/7285-09). Но, чтобы избежать спора, в том числе судебного, возможно будет проще заранее подать заявление о зачете.

В счете-фактуре можно писать иностранный ИНН

– Заключили с украинским покупателем договор на поставку товаров. Как заполнять в счете-фактуре строку 6б «ИНН/КПП покупателя», если в контракте стоит украинский ИНН?

– Вписать тот номер, который есть у покупателя. Данные об ИНН входят в число обязательных реквизитов счета-фактуры. В кодексе нет каких-либо особенностей заполнения счетов-фактур для иностранных контрагентов. Так что в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» надо поставить ИНН, приведенный в контракте.

– А для подтверждения нулевой ставки сейчас нужна выписка банка?

– Нет, с 1 октября выписку банка исключили из перечня документов, которые необходимо представлять в инспекцию для подтверждения нулевой ставки (ст. 165 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». До сих пор не ясно, нужна ли выписка банка при поставках в Беларусь и Казахстан. Формально выписка значится в Протоколе от 11.12.09. Одновременно с этим Протокол позволяет не включать в экспортный пакет документов бумаги, не предусмотренные налоговым законодательством страны-экспортера (подп. 2 п. 2 ст. 1). Как мы выяснили, в Минфине считают, что это позволяет экспортерам в Беларусь и Казахстан не представлять выписку банка. Но разъяснений пока нет, и безопаснее иметь выписку на руках.

Проценты за рассрочку платежа облагаются НДС

– Заключили договор купли-продажи муниципального имущества с рассрочкой платежа сроком на пять лет. Ежемесячно платим сумму основного долга за имущество, а также проценты за пользование рассрочкой. В каком порядке нашей компании как налоговому агенту надо исчислять и перечислять в бюджет НДС с суммы основного долга?

– При предоставлении рассрочки по оплате муниципального имущества покупатели являются налоговыми агентами, в связи с чем исчисляют НДС на каждую дату оплаты (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ. – Примеч. ред.). Это подтверждает и Минфин России в письме от 19.03.10 № 03-07-11/72 .

– А надо ли исчислять и платить в бюджет НДС с процентов за пользование рассрочкой?

– Да, надо. При продаже муниципального имущества налоговую базу по НДС определяют как сумму дохода от его реализации (п. 3 ст. 161 НК РФ. – Примеч. ред.). А значит, в нее включают и проценты за пользование рассрочкой. Аналогичную точку зрения высказали и специалисты Минфина России в письме от 09.09.10 № 03-07-11/380 и ФНС России в письме от 12.05.10 № ШС-37-3/1426@.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка