Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговики обменялись новым опытом по выявлению схем

18 октября 2011 6 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Недавно на внутренних совещаниях налоговики обменялись новым опытом по выявлению схем, незаконность которых удалось доказать в суде. В нашем распоряжении оказались материалы с этих мероприятий. Зная, что теперь вычисляют инспекторы, можно защитить свои методы налоговой оптимизации и отказаться от явно рискованных.

Оплата несуществующих работ

Компания строила торговый центр и по документам для выполнения работ привлекала субподрядчиков. Вознаграждение им списывала в расходы.

Как вычислили компанию. Инспекторам деятельность компании показалась подозрительной, поскольку налоговая нагрузка у нее была ниже среднеотраслевой. Этого факта оказалось достаточно для назначения выездной проверки. Кстати, в этом году ФНС обновила показатели налоговой нагрузки (приказ от 08.04.11 № ММВ-7-2/258@).

Как раскрывали схему. Инспекция сразу нашла неопровержимые, по ее мнению, доказательства схемы. Во-первых, договор генерального подряда был подписан позже, чем субподрядные соглашения. Во-вторых, «первичка» переполнена мелкими недостатками. В одних актах не был обозначен объем выполненных работ, в других – не было единицы измерения, в третьих – даже перечня работ.

Но эти нарушения формальные, что понимали и сами инспекторы. Поэтому они изъяли журнал работ по форме КС-6. Сведений о субподрядчиках в нем не было. Из допросов сотрудников сбытовых компаний и самого заказчика инспекторы выяснили еще ряд нестыковок. Площадка под строительство была получена уже с подготовительными работами. Сам заказчик на те же виды работ подписал акты с другими компаниями, в них есть все объемы работ, расценки, сметы. Завершены работы до заключения договора с генподрядчиком. Значит, субподрядчики их не выполняли, а общество завысило расходы и вычеты НДС. Судьи это подтвердили (постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.09.11 № А79-7755/2010).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В данной ситуации есть все признаки того, что работ реально не было. Если же компания докажет обратное, то в суде можно будет защитить расходы (определение от 21.02.11 № ВАС1420/11). Как правило, выручает идеальная «первичка» и отсутствие нестыковок.

Использование «чужой» льготы

Компания строила помещения, но не платила НДС. По документам выходило, что все работы выполнили общественные организации инвалидов. А значит, стоимость стройки не облагается НДС (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Как вычислили компанию. Компания отражала в декларации льготу, которая подразумевает использование труда инвалидов. Это и стало причиной для назначения проверки.

Как раскрывали схему. Налоговики установили, что сама компания работы не выполняла, а лишь реализовала их результаты. Для этого она заключила два договора. Один с заказчиком, по которому тот предоставлял строительную технику. Второй – с общественной организацией инвалидов о привлечении персонала. Фактически работы выполнила привлеченная организация и передала их проверяемой компании, которая сама ничего не делала. В свою очередь компания передавала по документам результаты работ заказчику и использовала льготу по НДС.

Однако льгота есть лишь у организаций инвалидов, которые непосредственно производят реализуемые ими работы. Проверяемая компания выполняла работы не своими силами, а с привлечением чужого персонала. Ее штат – всего восемь человек, большинство из которых инвалидами не являлись. Значит, НДС надо платить по ставке 18 процентов. С этим согласились и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.12.10 № А06-1706/2010).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». На практике оптимизацию налогов с помощью организаций инвалидов используют лишь в исключительных случаях и с большой осторожностью. Ведь эта льгота всегда привлекает проверяющих. Безопаснее вообще отказаться от подобных способов налоговой оптимизации.

Еще три опасные схемы

Налоговики отчитываются в своих внутренних докладах еще по трем схемам, которые удается выявить чаще всего:

Однодневки. Интерес к однодневкам у инспекторов не ослабевает. Фиктивные сделки они доказывают стандартным способом: допрашивают руководителей подставных организаций, и те, как правило, отказываются от подписей в «первичке».

Дробление. Компания на «упрощенке» получила крупный заказ. Вместо перехода на общий режим учредители создали еще несколько компаний на «упрощенке». Их численность до 100 человек, причем состоит из бывших работников, трудовая деятельность которых осталась той же на тех же рабочих местах. Управляющая компания – единственный заказчик услуг.

Задвоения. Инспекторов по-прежнему интересуют нестыковки в отчетности. Компания дважды учла в расходах материалы. Сначала как сырье при отпуске в производство. А затем в составе цены полуфабрикатов. Чтобы выявить схему, налоговикам пришлось изучить технологический процесс, проанализировать движение материалов и допросить специалистов.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка