Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Юридические расходы: когда безопасно списывать

Подписка
Срочно заберите все!
№24

В каком порядке столичное УФНС требует учитывать доходы

1 ноября 2011 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили последние разъяснения московских инспекторов по вопросам учета доходов при расчете налога на прибыль.

Обычно порядок признания стандартных доходов не вызывает сложностей у финансовой службы. При методе начисления дата возникновения дохода связана с переходом права собственности на товары, который, как правило, совпадает с моментом отгрузки. Однако при отклонении от типовых операций возникают вопросы, на которые и ответили инспекторы.

По всем вопросам разъяснения специалистов московского УФНС совпадают с мнением Минфина России. Но в ряде случаев невыгодную позицию налоговиков можно обойти законными способами.

В каком порядке столичное УФНС требует учитывать доходы

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания отгружает продукцию иностранному покупателю. Причем момент отгрузки продукции не совпадает с датой перехода права собственности. На какую дату надо учесть выручку для расчета налога на прибыль? Выручку учитывают на дату перехода права собственности на товар. Если на момент отгрузки право собственности не перешло, то учитывать выручку рано. Доходы признают на дату реализации товаров: ее определяют не в момент отгрузки, а в момент перехода права собственности (письмо от 19.05.11 № 16-15/049163@*) При проверке отчетности по налогу на прибыль и НДС инспекторы требуют обосновать разницы по суммам выручки от реализации. При экспорте такие различия как раз возможны. Для налога на прибыль выручку учитывают на дату перехода права собственности. А для НДС – на дату подтверждения ставки 0 процентов. Поэтому стоит заранее подготовить пояснения вместе с декларацией – инспекторы их наверняка запросят
Компания инвестировала средства в строительство здания. Право собственности на него еще не зарегистрировала, но стала сдавать офисы в аренду. Надо ли учитывать доходы от использования помещения? Да, доходы надо учесть. Инвестор, который получил завершенный объект строительства, является его правообладателем. Поэтому вправе сдавать его в аренду. А значит, независимо от даты регистрации прав на офис надо учесть доходы от его использования (письмо от 05.05.11 № 16-15/044319@) При проверке инспекторы обязательно уточнят, приняла ли компания саму недвижимость к учету. С 2011 года здание надо перевести в состав основных средств после завершения капитальных вложений и оформления «первички» (п. 52 Методических указаний, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н). А значит, и платить с его стоимости налог на имущество
Компания увеличила уставный капитал за счет взносов других организаций. Причем вклад получен не деньгами, а через прощение долга по договорам займа. Надо ли на сумму дополнительных взносов увеличивать налоговую базу по налогу на прибыль? Все зависит от того, какой долг простила компания. Если основную сумму займа, то доходов нет, так как взносы в уставный капитал в доходах не учитывают (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если уставный капитал увеличен за счет прощения процентов, у компании возникает доход. Ведь ранее заемщик списал проценты в расходы. А значит, и доходы надо учесть (письмо от 16.05.11 № 16-15/047417@) Если сумма прощенного долга не идет на увеличение уставного капитала, то с нее надо заплатить налог. Но есть два исключения. Во-первых, если простившая долг компания владеет в уставном капитале заимодавца долей более чем 50 процентов (или наоборот), долг и проценты не включают в доходы (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Во-вторых, можно оформить прощение займа как взнос на пополнение чистых активов, тогда доход тоже не облагается (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ)

* Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка