Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Пошаговая инструкция: как поставить онлайн‑кассу на учет в налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Требования инспекций с недавних «камералок»

8 ноября 2011 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Благодаря читателям в нашем распоряжении оказались реальные требования инспекций с недавних «камералок». Традиционными пояснениями о расхождениях налоговики больше не ограничиваются. В моде – оригинальный подход. О чем неожиданно могут спросить инспекторы и как ответить, чтобы больше не спрашивали.

Инспекторы не вправе требовать на «камералках» документы, конечно, если речь не идет о возмещении НДС и налоговых льготах (п. 6–9 ст. 88 НК РФ). Проверяющие об этом прекрасно знают, однако находят различные способы получить от компаний документы, ведь так проще проверить обоснованность вычетов и расходов. Все эти уловки мы нашли в требованиях (сообщениях) о представлении пояснений (информации). Кстати, судя по тексту и допущенных опечатках, инспекторы зачастую просто штампуют требования и визируют факсимильной подписью руководителя ИФНС. Если в ваших руках такой документ, можете его смело игнорировать. Требования с факсимильной подписью не соответствуют закону. Об этом налоговикам сказано еще в письме МНС России от 01.04.04 № 18-0-09/000042@.

Заранее предупреждают, что не поймут

Из документа: «предлагаем во избежание неверного истолкования Ваших пояснений одновременно с ними представить подтверждающие документы»

Один из способов подвигнуть компанию представить документы – психологическое давление. Инспекторы заранее сообщают, что ваши слова могут понять превратно, но вы сами можете такой исход предотвратить – просто принесите с пояснениями сразу все документы.

Как реагировать компании. Иногда такие уловки инспекторов срабатывают. Но представлять документы вместе с пояснениями – это право компании (п. 4 ст. 88 НК РФ). Так что нести гору бумаг не обязательно, достаточно письменных объяснений. Но конкретизировать их безопасно только в случае реальных ошибок и противоречий. Лучше не описывать в пояснениях дополнительные факты, особенно если решено приложить копии документов. К примеру, одна компания по ошибке написала в пояснениях, что товар везли поездом. А в представленных накладных значился автомобиль. Инспекция посчитала данные противоречивыми и отказала в расходах, не запрашивая пояснений.

Высылают для заполнения таблицы

Из документа: «объяснить расхождение расчетной суммы НДФЛ с фактическим перечислением,заполнить таблицу с расшифровкой начисленных доходов, суммой вычетов, базой НДФЛ, суммой удержания и перечисления»

С помощью данных из таких таблиц налоговики контролируют своевременность уплаты НДФЛ. Другого способа проверить это у инспекций нет, ведь декларации по НДФЛ компании не сдают.

Как реагировать компании. Заполнять таблицы компания не обязана, так что требование можно проигнорировать. Более того, эти таблицы по сути представляют собой завуалированную отчетность по НДФЛ. Но по кодексу налоговые агенты обязаны представлять лишь справки 2-НДФЛ. Поэтому если у компании есть недоимка, то рискованно представлять заполненные таблицы налоговикам. Они могут запросить новые пояснения. Но реально взыскать неуплаченный НДФЛ и пени инспекторы смогут лишь по итогам выездной проверки.

НДФЛ – это не единственный налог, по которому инспекторы требуют заполнять таблицы. Есть, к примеру, по НДС, где они требуют показать отношение доли вычетов к выручке, долю вычетов, приходящуюся на основную деятельность, по общехозяйственным расходам и т. п. Эти таблицы, как, впрочем, и любые другие, компания составлять не обязана.

Запрашивают советские документы

Из документа: «представить следующие документы: оборотную ведомость по субсчетам, журналы операций, ведомость № 16 (отгрузка), ведомость аналитического учета в целом по предприятию в целом по счету (типовая форма № 1)»

Чаще всего данные аналитического учета нужны инспекторам при проверке отчетности по НДС и налогу на прибыль. Но в приведенном примере были запрошены документы, которых в наше время не существует. К примеру, ведомость № 16 существовала еще в старое советское время.

Как реагировать компании. Можно такое требование проигнорировать. Сейчас компания самостоятельно определяет объем и формы регистров бухгалтерского учета, которые утверждает в бухгалтерской учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н).

Но чтобы подобных запросов не повторилось в будущем, можно пояснить, что подобные документы ни учетной политикой компании, ни нормативными актами не предусмотрены. Пусть инспекторы об этом знают.

Интересуются финансовым анализом

Из документа: «представить анализ цены приобретения и цены реализации по товарам, приобретаемым для перепродажи в разрезе номенклатуры товаров»

Запрашивают такой анализ налоговики, как правило, когда компания заявляет возмещение НДС. Инспекторы с помощью анализа цен проверяют, правомерно ли заявлены вычеты, если их доля выше рекомендуемой по региону. Им надо убедиться, что цена приобретения товара ниже, чем цена реализации.

Как реагировать компании. Заниматься финансовым анализом, особенно в интересах инспекции, компания не обязана. Так что можно требование проигнорировать или пояснить, что анализ цен компания не проводит ввиду отсутствия необходимости в нем, а вся информация есть в первичных документах.

Требуют подробную опись документов

Из документа: «реестр (опись) представленных документов должен содержать следующие реквизиты: номер по порядку, наименование документа, дату и номер документа, количество листов»

С 2010 года инспекторы не вправе требовать документы, которые они уже однажды запрашивали у компании (п. 5 ст. 93 НК РФ). Налогоплательщики могут это отследить, составляя подробную опись предъявляемых документов. Но налоговикам она нужна совершенно в других целях – она облегчает им сверку тех документов, которые запрошены, с теми, что представлены. За отсутствующие бумаги сразу могут выставить штраф.

Как реагировать компании. Составить опись в интересах самой компании – можно будет потом доказывать, что она вправе не представлять документы повторно. Но когда компания опоздала с их представлением, выгоднее обойтись в описи без упоминания количества документов и листов. Это усложнит инспекции подсчет не вовремя представленных бумаг.

Требуют объяснить предположения

Из документа: «пояснить расхождения суммы НДС, подлежащей восстановлению, и суммы НДС, подлежащей вычету по авансам выданным»

Так инспекторы контролируют своевременность восстановления НДС, ранее принятого к вычету с перечисленных авансов. Сравнивают две строки: 150 и 110. По ним считают долю восстановленного НДС по сравнению с вычетами в декларациях прошлых периодов и, если она незначительна, требуют пояснений. Низкая доля говорит налоговикам о противоречиях.

Как реагировать компании. Компании, чтобы не спорить, проще пояснить, почему возникла разница. Если перечислен аванс за материалы, но контрагент так их и не поставил, то и восстанавливать нечего. Эта обязанность возникает в том периоде, когда получен товар.

О чем еще пишут инспекторы в требованиях

«Данное уведомление является пропуском в МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу». Такое приглашение ни в коем случае игнорировать нельзя. Обидеться могут.

«При ответе ссылаться на исходящий номер, дату и исполнителя настоящего письма». Выполнить несложно. Но найти исполнителя бывает непросто, особенно если в своем письме налоговики его не называют.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка