Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие аргументы помогли компаниям отменить доначисления

8 ноября 2011 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили судебную практику, связанную с определением налоговой базы по НДС. Справедливость на стороне компаний: за последние полгода в Северо-Западном округе всего одно дело из шести выиграли налоговики.

У инспекторов самые разнообразные претензии к порядку начисления НДС. Разбирательства возникают в основном из-за того, что налоговики необоснованно доначисляют компаниям НДС. Например, включают в налоговую базу средства, которые налогоплательщик получил из бюджета на покрытие расходов. Или завышают базу на проценты по коммерческому кредиту. Но судьи признают такие действия неправомерными.

Даже если компания, применяющая общую систему налогообложения, продает покупателям товары не напрямую конечному покупателю, а через налогоплательщика на «упрощенке», суд не видит в этих действиях махинации. Если компания способна подтвердить реальность хозяйственных операций нужными документами, суд решит вопрос в ее пользу.

Какие аргументы помогли компаниям отменить доначисления

Претензии налоговиков Решение судей Комментарий «УНП»
Компания получила из бюджета компенсацию за то, что оказывала льготным категориям граждан услуги по регулируемым ценам. Эти средства налогоплательщик не включил в налоговую базу по НДС. По мнению инспекции, база занижена неправомерно. В итоге инспекторы доначислили налог, пени и штраф Средства, полученные из бюджета в качестве компенсации расходов за применение регулируемых цен, не увеличивают налоговую базу по НДС. Суды установили, что бюджетные деньги являлись субсидиями. Причем эти средства были направлены не на восполнение выпадающих доходов компании, а на социальную поддержку отдельных категорий граждан (постановление от 02.06.11 № А56-35275/2010*) Налоговики полагают, что бюджетные субсидии представляют собой финансовую помощь на оплату услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).  Поэтому, по мнению ревизоров, такие средства увеличивают налоговую базу. Но у компаний есть действенный контраргумент. Если налогоплательщик получает субсидии в связи с применением регулируемых цен, налоговая база по НДС определяется исходя из фактических цен реализации без учета налога. Это прямо следует из пункта 2 статьи 154 НК РФ. Так что любые претензии проверяющих необоснованны
Компания продавала товары покупателям, но не напрямую, а через взаимозависимого налогоплательщика на «упрощенке». Инспекторы сказали, что организация на «упрощенке» создана специально для уклонения от налогов. Поэтому инспекция доначислила компании на общей системе НДС, от которого налогоплательщик на «упрощенке» был освобожден Инспекция, не доказавшая недобросовестность компании, не вправе доначислить ей НДС. В рассматриваемом случае налоговики не доказали, что компания получает необоснованную налоговую выгоду от работы с контрагентом на «упрощенке». А налогоплательщик, напротив, представил первичные документы и счета-фактуры с полными, достоверными и однозначными сведениями  (постановление от 01.04.11 № А13-5709/2010) Для инспекции сам факт взаимозависимости сторон – повод для подозрений в схемах с однодневками. Поэтому в подобных ситуациях стоит предпринять меры безопасности. Во-первых, обеспечить рыночный уровень цен при продаже товаров компании на «упрощенке». Во-вторых, составить полный комплект первичных документов. В-третьих, безопаснее, чтобы контрагент на «упрощенке» работал не только с дружественной компанией, но и другими организациями. Тогда инспекция не сможет предъявить веских доказательств недобросовестности налогоплательщика
Поставщик не начислил покупателю НДС на сумму процентов по коммерческому кредиту. А инспекция доначислила НДС на эту сумму. По мнению налоговиков, проценты по коммерческому кредиту увеличивают цену товара Проценты по коммерческому кредиту не увеличивают налоговую базу по НДС. Судьи сказали, что такие проценты не завышают цену товара, поскольку их получение не признается реализацией (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.11 № А26-4056/2011) Кредитные отношения не признаются реализацией по смыслу пункта 1 статьи 39 Налогового кодекса, поскольку не предполагают передачу права собственности на товары. Значит, проценты по коммерческому кредиту не влияют на сумму сделки и не завышают базу по НДС. В суде Северо-Западного округа это легко доказать, поскольку судьи давно придерживаются этой позиции (постановление от 19.03.07 № А56-24710/2006)

* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка