Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

2017: Листки нетрудоспособности станут электронными

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вернуть переплату авансов можно по итогам года

15 ноября 2011 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Вернуть переплату авансов можно по итогам года

– У нас «упрощенка» с объектом «доходы минус расходы». По итогам первого квартала и полугодия мы получили прибыль и перечислили авансы. А по итогам девяти месяцев сработали в убыток. В бюджет мы ничего перечислять не должны?

– Да, совершенно верно. Аванс к уплате по итогам девяти месяцев у вас равен нулю. Ведь база для его расчета – это разница между доходами и расходами с начала года до конца девяти месяцев. В вашем случае она отрицательная (п. 4 ст. 346.21 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Надо ли тогда заплатить минимальный налог, ведь КБК у него не такой, как у обычных авансов?

– Нет. Минимальный налог исчисляют и уплачивают только по итогам года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ. – Примеч. ред.).

– В четвертом квартале мы ввели в эксплуатацию и оплатили новое оборудование. Поэтому за год скорее всего тоже будет убыток, и мы все равно выйдем на минимальный налог. Вправе ли мы сейчас, в ноябре, подать в инспекцию заявление на зачет авансовых платежей в счет минимального налога или на возврат авансов?

– Нет. Вернуть переплату авансов можно по итогам года. Ее отражают в строке 070 раздела 1 декларации (п. 4.8 Порядка, утв. приказом Минфина России от 22.06.09 № 58н. – Примеч. ред.). После представления годовой декларации можно вернуть переплату по авансам либо зачесть ее в уплату минимального налога. До сдачи отчетности это невозможно.

При выплате дивидендов на «упрощенке» отчитываются и по прибыли

– В апреле выплатили дивиденды по итогам прошлого года. Среди наших учредителей компания на общей системе. Поэтому с дивидендов удержали налог и, как того требует кодекс, сдали декларацию по прибыли за полугодие. Сейчас звонят из инспекции и спрашивают, где декларация по прибыли за девять месяцев. Но разве она нужна, если мы в третьем квартале не платили дивиденды?

– Да, я считаю, что нужна. Кодекс обязывает налоговых агентов представить декларацию по налогу на прибыль. Причем за каждый отчетный или налоговый период, в котором выплачены дивиденды компаниям на общей системе. Об этом сказано в пункте 1 статьи 289 НК РФ. Апрель, когда были выплачены дивиденды, попадает в девять месяцев, то есть в отчетный период (п. 2 ст. 285 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Выходит, нам надо еще представить декларацию за год?

– Да. По содержанию декларации за девять месяцев и за год будут идентичны декларации за полугодие. За одним исключением. На титульном листе вы напишете другой код отчетного периода. За девять месяцев это код 31, а за год – 34 (приложение 1 к Порядку, утв. приказом ФНС России от 15.12.10 № ММВ-7-3/730@ . – Примеч. ред.).

Как списать материалы при переходе на «упрощенку»

– Подали заявление о переходе на «упрощенку» с 2012 года. Пока работаем на общей системе с кассовым методом. По некоторым договорам у нас отсрочка платежа более трех месяцев. Материалы мы уже списали в производство, но оплатим только в будущем году. Сможем ли мы учесть эти затраты на «упрощенке»?

– Да, конечно. Право учесть расходы появится в момент оплаты (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Некоторые полученные материалы мы уже оплатили. Но из-за отсутствия заказов пока не используем. А для учета расходов по пункту 3 статьи 273 НК РФ требуется передача в производство. На какую дату мы вправе учесть стоимость материалов в случае перехода на «упрощенку»?

– На 1 января 2012 года. В этот день будут выполнены все условия для признания затрат по правилам, установленным для упрощенной системы. А именно: материалы получены и оплачены (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. – Примеч. ред.). Передача их в производство для списания затрат на «упрощенке» не требуется.

Применение «упрощенки» подтверждает копия декларации

– Мы на «упрощенке» и выставляем документы без НДС. Но наш покупатель требует справку из инспекции, что мы имеем право применять спецрежим. А у нас только заявление о переходе с отметкой налоговой. Контрагента это не устраивает. В инспекции нам сказали, что они не дают какие-либо справки на этот счет. Правы ли налоговики?

– Да. Переход на «упрощенку» носит уведомительный характер. То есть особого разрешения инспекции не нужно (п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ. – Примеч. ред.). Поэтому инспекция такие документы не выдает.

– А каким документом можно подтвердить факт применения спецрежима?

– Копией титульного листа декларации, заверенной вашей компанией.

Комментарий "УНП"

Подтвердить применение «упрощенки» можно информационным сообщением инспекции о дате перехода на спецрежим. Для этого компании надо сделать письменный запрос в инспекцию. В ответ ИФНС направит сообщение. Его форма утверждена приказом ФНС России от 13.04.10 № ММВ-7-3/182@ . Это сообщение инспекция обязана выдавать всем компаниям. Дополнительно контрагенту можно представить копии платежных поручений о перечислении авансов по «упрощенке».

При отмене ЕНВД в середине года есть право на «упрощенку»

– Решили с 1 октября отказаться от деятельности, подпадающей под «вмененку», а по новому бизнесу перейти на «упрощенку». Поэтому 30 сентября подали в инспекцию два заявления – о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД и переходе на «упрощенку». Однако получили из инспекции письмо с отказом. Но ведь по кодексу компания, прекратившая «вмененную» деятельность, вправе перейти на «упрощенку» в середине года. Почему же нам отказали?

– Причина отказа в том, что действующая компания может перейти на «упрощенку» в течение года лишь в одном случае. Если она вела только «вмененную» деятельность, которую местные власти упразднили или изменили условия ее применения (п. 2 ст. 346.13 НК РФ. – Примеч. ред.). При прочих условиях – с начала следующего года.

– Значит, наша компания начнет применять «упрощенку» только с 2012 года?

– Да, но потребуется заново подать заявление. В заявлении надо сделать отметку о переходе на спецрежим с 1 января 2012 года. Крайний срок для заявления – 30 ноября (п. 1 ст. 346.13 НК РФ. – Примеч. ред.).

Вопрос от редакции «УНП»

– С 1 октября 2011 года при уменьшении цены ранее отгруженного товара поставщики выставляют корректировочные счета-фактуры. Этот порядок не зависит от того, общую или упрощенную систему применяет покупатель. На общей системе восстановить НДС надо на дату получения «первички» или корректировочного счета-фактуры. Для компаний на «упрощенке» особых правил нет, и вычеты они не заявляют. Значит ли это, что компания на «упрощенке» при получении скидки может скорректировать свои расходы в периоде, когда получила корректировочный счет-фактуру?

– Нет, корректировочный счет-фактура не меняет порядок учета скидок на «упрощенке». Покупателю надо скорректировать расходы на дату подписания соглашения о скидке, а снижение цены отразить в Книге учета доходов и расходов с минусом.

Комментарий "УНП"

Если компания списала расходы в третьем квартале, а цену поставщик уменьшил в четвертом, то безопаснее скорректировать расходы за прошлый период. А значит, пересчитать авансовые платежи за третий квартал и доплатить разницу вместе с пенями.

– На практике возможен и иной порядок. На предыдущую цену скидка не влияет, а за объем закупок поставщик платит премию. Как учесть ее компании на «упрощенке»?

– Это доход. Его отражают в Книге учета на дату поступления денег на счет в банке или в кассу (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. – Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка