Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О главных бухгалтерских проблемах 2017 года

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Столичные компании защитили свое право на выгодную амортизацию

21 ноября 2011 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Столичные компании защитили свое право на выгодную амортизацию.

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского региона по спорам об учете затрат на амортизационные отчисления. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 30 таких дел. Компании выиграли почти все – 29.

В обзоре мы привели дела, в которых компании доказали, что применяемые ими правила начисления амортизации и учета амортизационной премии соответствуют кодексу.

Налоговики предъявляют претензии в отношении даты списания амортизационной премии по модернизированному имуществу. Часто проверяющие не согласны с применением ускоренных коэффициентов. Также споры вызывает расчет амортизации по активам, конструктивно входящим в состав других основных средств. Но судьи почти во всех спорах на стороне компаний.

Какие аргументы позволили обосновать расходы на амортизацию

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
На выездной проверке инспекторы выявили, что компания оформила акт о реконструкции в декабре. А амортизационную премию по расходам на реконструкцию учла в январе следующего года. По мнению налоговиков, это неверно, так как расходы произведены в уже существующие объекты. И поэтому премию надо признавать на дату изменения первоначальной стоимости, то есть в декабре Суд защитил компанию. Расходы на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта. Ее изменение происходит на дату завершения реконструкции. Но право на учет премии связано с датой начисления амортизации на новую стоимость(п. 3 ст. 272 НК РФ). Значит, премию списывают в месяце, следующем за вводом в эксплуатацию объекта после реконструкции (постановление от 02.06.11 № КА-А40/5133-11*) Позиция налоговиков выгодна для компаний, которые проводят реконструкцию основных средств. Учесть премию по расходам на реконструкцию можно на дату окончания работ и составления акта ОС-3, а не в следующем месяце. А значит, списать расходы на премию можно быстрее. Такого же мнения придерживается Минфин России (письмо от 04.12.09 № 03-03-06/1/788). Зато, если надо «спрятать» убыток, можно перенести расходы на следующий период
Инспекторы провели камеральную проверку декларации по налогу на прибыль. Компания владеет опасным производственным объектом. Налоговики выявили, что по всем основным средствам она начисляла амортизацию с коэффициентом 2. И признали часть расходов неправомерными, так как не все объекты непосредственно контактируют с агрессивной средой Суд отклонил доводы инспекторов. Основные средства, работающие в прямом контакте с агрессивной средой, взаимодействуют с прочим имуществом компании. Поэтому надо учитывать, какое оборудование пострадает при возможной аварии. Повышающий коэффициент можно применять не только к опасным, но и к иным объектам с учетом их взаимодействия (постановление от 26.08.11 № КА-А40/9183-11) Минфин поддерживает позицию налоговиков (письмо от 14.10.09 № 03-03-05/182). Но в защиту иной позиции можно привести документы, подтверждающие наличие агрессивной среды: свидетельство о регистрации компании в реестре опасных производственных объектов. Также стоит назвать в учетной политике объекты, по которым амортизация начисляется ускоренным методом. Это поможет защититься в случае спора
На выездной проверке инспекторы обнаружили, что компания учла инженерные системы здания как отдельный объект основного средства. Проверяющие исключили из расходов амортизацию по нему, так как стоимость инженерных систем, по их мнению, надо учитывать в стоимости здания Суд не поддержал налоговиков. Сроки использования коммуникаций и здания отличаются. Эти объекты включены в разные группы по Классификации основных средств (п. 1, 6 ст. 258 НК РФ). В связи с этим амортизировать инженерные системы можно как самостоятельный объект основных средств (постановление от 16.09.11 № А40-130812/10-127-755) В бухгалтерском учете срок полезного использования коммуникаций можно установить такой же, как и в налоговом. Если он значительно отличается от срока использования здания, то инженерные системы можно учесть как самостоятельный объект (п. 4, 6 ПБУ 6/01). В бухучете это позволит быстрее списать расходы на коммуникации. А значит, снизить налог на имущество

* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка