Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Увеличены стандартные вычеты по НДФЛ

29 ноября 2011 11 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

На минувшей неделе увеличены стандартные вычеты по НДФЛ. От финансовой службы требуется в срочном порядке пересчитать НДФЛ за 2011 год и взять у всех родителей новые заявления на вычет. В самых сложных ситуациях мы разбирались совместно с Минфином России, ФНС и Госдумой.

Все «детские» вычеты по НДФЛ, предоставленные сотрудникам на третьего ребенка в 2011 году, надо пересчитать уже при расчете налога за ноябрь. Новый размер введен задним числом – с 1 января 2011 года (Федеральный закон от 21.11.11 № 330-ФЗ, вступил в силу 22 ноября). Главное изменение – теперь на третьего и каждого последующего ребенка положен вычет 3000 рублей вместо 1000 рублей. Самые запутанные ситуации мы разобрали на примерах, чтобы ваши подчиненные безошибочно пересчитали вычеты, а потом показали их в справке 2-НДФЛ с .

КСТАТИ. Вычеты на первого и второго ребенка, если он не является инвалидом I или II группы, а также вычет на самого работника в 400 рублей в 2011 году не меняются. С 2012 года «детские» вычеты повысятся, а вычет в 400 рублей отменяется (см. таблицу).

У СОТРУДНИКА ТРОЕ ДЕТЕЙ НА ОБЕСПЕЧЕНИИ

Самый простой вариант, когда у сотрудницы или сотрудника трое детей и в течение года предоставляются вычеты на всех троих. Тогда вычеты на третьего ребенка надо пересчитать с начала 2011 года в размере 3000 рублей вместо 1000 рублей, а полученную разницу .

НА ЦИФРАХ. Ежемесячная заработная плата сотрудницы – 5400 руб. У нее трое детей. В течение 2011 года были предоставлены стандартные вычеты. В размере 400 руб. за 7 мес. – на саму сотрудницу. И по 1000 руб. на каждого ребенка за 10 мес. Общая сумма вычетов за 10 месяцев 2011 года равна 32 800 руб. (400 руб. х 7 мес. + 1000 руб. х 3 х 10 мес.). В связи с поправками надо пересчитать вычеты. Разница за январь–октябрь составит 20 000 руб. ((3000 руб. – 1000 руб.) х 10 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 25 000 руб. (20 000 руб. + 1000 руб. х 2 + 3000 руб.). Вычеты превышают зарплату сотрудницы за ноябрь (25 000 5400). Так что НДФЛ удерживать не надо.

У СОТРУДНИКА ТРОЕ ДЕТЕЙ, НО ДВОЕ УЖЕ ВЗРОСЛЫЕ

В новой редакции статьи 218 кодекса сказано, что родителям, на обеспечении которых находится ребенок, вычет предоставляется: на первого ребенка – 1000 рублей, на второго – 1000 рублей, на третьего и последующего – 3000 рублей. Однако какого ребенка считать третьим, не ясно. Есть два варианта.

Самый безопасный, поскольку его придерживаются в Минфине, – из всех детей сначала надо выделить тех, которые находятся на обеспечении родителей и на которых предоставляются вычеты. И только среди этого количества определить третьего ребенка. То есть вычет в размере 3000 рублей на третьего ребенка применять, только если на двух предыдущих детей в том же месяце тоже предоставлены вычеты. В инспекциях на местах нам также подтвердили, что будут трактовать закон в пользу бюджета.

Не исключена и другая трактовка новых правил – считать всех детей в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста и того, получает сотрудник на них вычет или нет. Но такую позицию надо будет защищать в суде, а практика начнет появляться не ранее чем через год. Что решит суд, предсказать сложно, ведь в кодексе четко не прописано, как определять третьего ребенка. Однако сказано, что вычеты предоставляются сотруднику, имеющему детей на своем обеспечении. Из этого можно сделать вывод, что в целях расчета НДФЛ третий ребенок может быть и первым, если он единственный, кого обеспечивает сотрудник.

ТРЕТИЙ РЕБЕНОК РОДИЛСЯ В СЕРЕДИНЕ ГОДА

Повышенный вычет можно предоставлять работнику на детей, которые родились не только в прошлом году, но и в текущем. Но тогда вычет предоставляют с даты рождения малыша. Это нам подтвердили в Минфине.

НА ЦИФРАХ. Супруга сотрудника в августе родила третьего ребенка. Помимо этого у него еще двое несовершеннолетних детей. Ежемесячная зарплата – 20 000 руб. Вычет на себя в размере 400 руб. предоставлен за два месяца, так как доход в марте превысил 40 000 руб. Вычеты на двух детей – за 10 мес., на третьего – за 3 мес., так как доход ниже 280 тыс. руб. Общая сумма вычетов за 10 мес. 2011 года равна 23 800 руб. (400 руб. х 2 мес. + 1000 руб. х 10 мес. х 2 + 1000 х 3 мес.). Пересчитаем вычеты. С августа на третьего ребенка вычет равен 3000 руб. Разница за август–октябрь составит 6000 руб. ((3000 руб. – 1000 руб.) х 3 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 11 000 руб. (6000 руб. + 1000 руб. х 2 + 3000 руб.).

ОДИН ИЗ ТРОИХ ДЕТЕЙ ОКОНЧИЛ ВУЗ

Если один из совершеннолетних детей сотрудника в течение года окончил обучение в вузе, работник теряет право на вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения (письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-04-05/7-617). Значит, как утверждают специалисты Минфина и разработчики закона № 330-ФЗ, третий ребенок с этого периода считается вторым. Повышенный вычет на него не положен.

НА ЦИФРАХ. У сотрудницы трое детей, на которых она получала вычет в размере 1000 руб. В июле один из них закончил обучение. С августа она получает вычеты лишь на двоих детей. Ежемесячная заработная плата – 20 000 руб. Вычет на себя в размере 400 руб. предоставлен за 2 мес. Вычеты на двух детей предоставлены за 10 мес., а на студента – за 7 мес. Общая сумма вычетов за 10 мес. 2011 года равна 27 800 руб. (400 руб. х 2 мес. + 1000 руб. х 7 мес. + 1000 х 10 мес. х 2). Пересчитаем вычеты. С января по июль у сотрудницы трое детей на обеспечении. Значит, за этот период на третьего ребенка вычет равен 3000 руб. Разница за январь–июль составит 14 000 руб. ((3000 руб. – 1000 руб.) х 7 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 16 000 руб. (14 000 руб. + 1000 руб. х 2).

Но есть возможность поспорить и предоставить такому сотруднику увеличенный вычет (аргументы те же, что и в ситуации № 2).

Размеры стандартных вычетов по НДФЛ, руб.

Вычет 2011 год 2012 год
Старый размер Новый размер
На третьего и каждого последующего ребенка 1000 3000 3000
На первого или второго ребенка 1000 1000 1400
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося – инвалида I или II группы до 24 лет 2000 3000 3000
На работника 400 400

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка