Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

При составлении отчета о движении денежных средств часто возникает проблема

29 ноября 2011 18 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

При составлении отчета о движении денежных средств часто возникает проблема: что делать с операциями, которые нельзя отнести ни к одному из трех стандартных видов деятельности – финансовой, операционной или инвестиционной? Например, перевод налички в безналичку. Если подобные операции включить в один из традиционных разделов, можно существенно исказить реальную картину бизнеса. Оптимальное решение такой проблемы нашла Елена Запускалова, заместитель генерального директора по экономике и финансам ЗАО «Центурион-Альянс». Она включила в форму отчета новый четвертый раздел – «Денежные средства в пути». Обороты по финансовой, операционной или инвестиционной деятельности искажены не были, и у компании появилась возможность обеспечить сплошной учет всех операций, отраженных в банковских и кассовых документах. Покажем это на примерах.

КСТАТИ. В дополнение к новому разделу отчета понадобится внести корректировки в справочники поступлений (дополнительный блок «Поступления: денежные средства в пути») и расходов («Списания: денежные средства в пути»). Их аналитику каждая компания может разработать для себя индивидуально.

НЕКОРРЕКТНЫЙ ПЛАТЕЖ

Допустим, бухгалтер покупателя опечатался: вместо 3 млн рублей на ваш счет поступило 30 млн рублей. Очевидно, что чужая ошибка не должна исказить информацию о поступлениях по операционной деятельности в отчете. В данном случае всю сумму (30 млн руб.) надо разбить на две части: 3 млн рублей – «Поступление от операционной деятельности» и 27 млн рублей – «Ошибочно перечисленные средства» (раздел «Денежные средства в пути»).

НАЛИЧКА В БЕЗНАЛИЧКУ И НАОБОРОТ

Перевод наличных денег в безналичные не относится ни к приходу, ни к расходу. Тем не менее отразить эту операцию в отчете о движении денежных средств необходимо.

Предположим, 16 ноября в кассу поступила выручка 7 млн рублей и в этот же день она была инкассирована в размере 6,9 млн рублей. В отчете о движении денежных средств эта операция отразится трижды. Сначала после разнесения кассовых документов как поступление от покупателей (7 млн руб.) и как расход по кассе при инкассации (6,9 млн руб.). Затем после обработки банковской выписки как поступление денег на расчетный счет (6,9 млн руб.). Такое отражение операции много времени не займет, каждый документ обрабатывается только раз. Зато информативность отчета значительно возрастет, появится возможность анализировать и количество транзакций, и их обоснованность.

ВЫДАЧА ДЕНЕГ ПОД ОТЧЕТ

Как быть с выданными средствами, если авансовый отчет еще не утвержден руководителем? Например, 20 ноября с расчетного счета компании перевели в кассу 50 тыс. рублей. Тогда же эти деньги, уже наличными, передали под отчет Петрову А. Т. как представительские на командировку.

С точностью определить, сколько из них потратит сотрудник и по какой бюджетной статье их провести, пока нельзя. Поэтому единственно корректный способ учесть подотчетные суммы – отразить их в разделе «Денежные средства в пути».

По принципу двойной записи эта сумма пройдет дважды: поступление – 50 тыс. рублей по статье «Средства под отчетом у сотрудников» и списание – «Выдача средств под отчет».

НЕВЫЯСНЕННЫЕ РАСЧЕТЫ

Компания оплатила поставщику товар 7 ноября 2011 года на 1,5 млн рублей. Деньги уже перечислены, но, как оказалось, к контрагенту они еще не поступили, а числятся в невыясненных платежах на корсчете вашего банка или банка контрагента. Пока ситуация прояснится, пройдет немало времени: только переписка займет пять дней, а то и больше. Но нужно как-то отразить эту сумму в отчете о движении денежных средств в целях управленческого учета. Корректно записать ее как «Невыясненные расчеты» в разделе «Денежные средства в пути». По совпадению в этот же день уже на ваш счет пришли 7,5 млн рублей от контрагента, с которым нет никаких договорных обязательств. Эта сумма также отразится как «Невыясненные расчеты» в разделе «Денежные средства в пути».

ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Если компания перераспределяет деньги между своими банковскими счетами (не важно, в пределах одного банка или нет), корректно отразить такие операции в отчете о движении денежных средств также поможет раздел «Денежные средства в пути».

Предположим, организация перевела со своего счета 100 млн рублей на свой же счет в другом банке. Эту сумму при обработке банковской выписки следует указать в статье «Перевод денежных средств по счетам» нового раздела. Отложенные операции по движению денежных средств. До сих пор все примеры по формированию отчета о движении денежных средств были связаны в основном с операциями, отраженными по финансовым документам. Но рассмотрим еще один пример, когда такое движение только ожидается. 30 декабря 2011 года предприятию перечислен аванс 100 млн рублей. Получение столь крупной суммы в конце года чревато существенными досрочными выплатами по НДС. Поэтому финансовый директор обращается в банк с просьбой не зачислять деньги на расчетный счет до выяснения обстоятельств платежа. Банк соглашается подержать эту сумму как невыясненный расчет в течение трех рабочих дней. И этого времени вполне достаточно, чтобы аванс был зачислен уже в следующем году.

Формально такой приостановленный платеж не должен отражаться в отчете о движении денежных средств, ведь деньги фактически на счет не поступили. Однако по завершении праздничных каникул важно помнить обо всех казусах прошлого года. Поэтому такую информацию лучше привести в управленческой отчетности, несмотря на то, что банковской выписки еще не было. Итак, в конце года деньги пройдут по новой статье «Невыясненные расчеты: отложенные поступления» в разделе «Денежные средства в пути». И хотя денежный поток окажется положительным, в 2012 году после зачисления «приостановленного» платежа на счет компании отчет будет очищен от таких «бездокументарных» операций.

Подготовлено в сотрудничестве с редакцией журнала

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка