Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Об уплате взносов

27 декабря 2011 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Фонд соцстраха назвал выплаты, которые, по мнению фонда, облагаются и не облагаются страховыми взносами. По многим пунктам с фондом можно поспорить, и все аргументы мы привели в таблице. Но безопаснее руководствоваться позицией, изложенной в письме от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985, ведь оно доведено до всех региональных отделений фонда.

С 1 января страховые взносы, в том числе на травматизм, начисляют на выплаты в рамках трудовых отношений (Федеральный закон от 24.07.09 № 212-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ). В связи с такими поправками в течение года у компаний часто возникали споры с ревизорами из фондов об уплате взносов и о том, какие выплаты в пользу работников облагать налогами, а какие нет.

В комментируемом письме Фонд соцстраха объединил все ответы на спорные вопросы (см. таблицу). Позиция ФСС согласована с Минздравсоцразвития России и направлена для использования в работе территориальным отделениям. Поэтому, ориентируясь на данное письмо, компании смогут заранее определить позицию фондов в отношении тех или иных выплат в пользу работников, что поможет избежать споров с проверяющими.

В то же время по многим позициям с Фондом соцстраха можно не согласиться. И есть аргументы, которые помогут решительным компаниям доказать, что взносы можно не платить.

Какие выплаты облагаются и не облагаются взносами:

Вид выплаты Позиция фонда Комментарий «УНП»
Облагаемые выплаты
Оплата процентов по потребительскому кредиту работника Проценты не поименованы в перечне необлагаемых выплат (ст. 9 закона № 212-ФЗ, ст. 20.2 закона № 125-ФЗ) Компания вправе не платить взносы только с процентов по ипотеке (п. 13 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ, подп. 14 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ)
Компенсация за неиспользованный отпуск В законе прямо предусмотрено, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается взносами Позиция фонда правомерна. Компенсация за неиспользованный отпуск облагается взносами независимо от того, выплачивается она в связи с увольнением сотрудника или нет
Оплата дней прохождения диспансеризации сотрудницам, ожидающим малыша Средний заработок за дни прохождения медосмотров выплачивается в связи с трудовыми отношениями (ч. 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ) Позиция фонда правомерна. А отсутствие сотрудницы на работе в связи с прохождением медосмотра подтвердит справка из поликлиники с отражением даты и времени посещения врача
Оплата услуг фитнес-центра Перечень необлагаемых выплат является исчерпывающим, и оплата фитнес-центра в них не поименована Иногда можно не платить взносы. Если компания арендует спортзал или бассейн, куда сотрудники имеют свободный доступ и при этом не ведется учет посещений, то нет возможности определить доход каждого работника. В этом случае и взносы платить не надо. Так же считают в Минздравсоцразвития России
Оплата VIP-зала аэропорта при командировке работника Компенсация расходов работника по оплате VIP-зала аэропорта не относится к командировочным расходам Расходы на VIP-зал аэропорта необходимо закрепить в коллективном договоре или локальном акте в качестве командировочных. Ведь список таких расходов компания вправе определить сама (ст. 168 ТК РФ). Тогда взносы с таких выплат платить не придется. Но, возможно, доказать это получится только в суде
Возмещение расходов по найму жилого помещения Компенсация за наем жилья относится к стимулирующим выплатам и не поименована в перечне не облагаемых взносами выплат Компании необходимо компенсировать сотруднику расходы по переезду и обустройству, если он переехал работать в другую местность (ст. 169 ТК РФ). Что именно понимать под расходами по обустройству кодекс не говорит. Поэтому оплату за жилье работнику можно квалифицировать по статье 169 ТК РФ как компенсацию. Тогда есть основания не платить взносы (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ)
Необлагаемые выплаты
Стипендия по ученическому договору Стипендия не облагается взносами, поскольку выплачивается не в рамках трудовых отношений Заключение ученического договора со студентами – хорошая возможность сэкономить на взносах при приеме новых сотрудников. В договоре необходимо прописать обязанность студента пройти обучение, а также суммы стипендии, которые будут освобождены от взносов
Выплаты руководителю в связи с увольнением Компенсационные выплаты в связи с увольнением работников не облагаются взносами (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ) В случае прекращения трудового договора с руководителем ему положена компенсация в размере не ниже трехкратного среднемесячного заработка (ст. 279 ТК РФ). Компания вправе предусмотреть в трудовом договоре и иные виды компенсаций. Они тоже не будут облагаться взносами, а также их можно списать в расходы (письмо Минфина России от 14.03.11 № 03-03-06/2/40)
Компенсации за использование личного имущества Компенсационные выплаты освобождены от взносов Компенсации за использование личного имущества работников и их размер необходимо прописать в отдельном соглашении. При этом, как мы выяснили, в Минздравсоцразвития уверены, что размер компенсации надо обосновать. Например, чеками о расходах на бензин, ремонт, путевыми листам и т. д.
Компенсации за разъездной характер труда Компенсационные выплаты освобождены от взносов Компании необходимо в коллективном, трудовом договорах или в локальных нормативных актах прописать выполнение сотрудниками работ разъездного характера. А также установить размер и порядок возмещения расходов. Тогда у фондов не будет претензий
Дивиденды Дивиденды не облагаются взносами, потому что выплачиваются не в рамках трудовых отношений Если компания выплачивает дивиденды учредителям, то безопаснее, чтобы их доходы от деятельности распределялись пропорционально долям участников. Иначе есть риск, что проверяющие признают непропорциональные дивиденды зарплатой. Если же учредители сотрудниками не являются, то не важно, как распределены дивиденды, поскольку в любом случае они не являются выплатами в рамках трудовых отношений
Суточные и командировочные Суточные и командировочные расходы поименованы в качестве выплат, не облагаемых взносами (ч. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ) Размер суточных необходимо установить в коллективном договоре или локальном нормативном акте. А командировочные расходы необходимо документально подтвердить, например, квитанциями об оплате, билетами на самолет или поезд

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка