Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Семь бухгалтерских желаний, которые сбылись в 2016 году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Новый год начинается с множества кардинальных изменений в налогах

10 января 2012 217 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

По традиции новый год начинается с множества кардинальных изменений в налогах, взносах, отчетности. В целом перемены благоприятные. Мы подготовили удобную таблицу, которая, надеемся, поможет вам не запутаться в новых правилах работы и подскажет, как применить поправки с выгодой для компании.

Условные обозначения:

+ Благоприятные последствия для всех компаний

Неблагоприятные последствия для всех компаний

+/– Нейтральные последствия либо оценка последствий зависит от конкретных обстоятельств налогоплательщика

Наша оценка Что изменилось Подробнее Основания изменений Вступает в силу

Страховые взносы

Предельная база для начисления страховых взносов составляет 512 тыс. руб. Несмотря на то что база возросла, тариф страховых взносов снизился. Поэтому в отношении большинства сотрудников нагрузка на компанию по уплате взносов уменьшится. Это касается случаев, когда годовой размер дохода работника менее 550 200 рублей в год (в среднем до 45 850 руб. в месяц). Если зарплата больше, то взносы вырастут из-за того, что с дохода свыше 512 тыс. рублей потребуется заплатить взносы в ПФР по тарифу 10 процентов. (Подробнее о том, при каких зарплатах компаниям выгодны новые тарифы по взносам, см. ). Отметим, что на 2013 год предельный размер базы составит 573 тыс. рублей Постановление Правительства РФ от 24.11.11 № 974 С 1 января 2012 года
+/– Для основной категории страхователей общий тариф по взносам снизился с 34 до 30 процентов, но с сумм, превышающих лимит в размере 512 тыс. рублей, теперь платят взносы в ПФР по ставке 10 процентов С 2012 года компании перечисляют страховые взносы в ПФР по ставке 22 процента, в ФСС – 2,9 процента, в ФФОМС – 5,1 процента. С выплат, превышающих 512 тыс. рублей за год, необходимо заплатить 10 процентов в бюджет Пенсионного фонда. Новые тарифы будут применяться к выплатам, начисленным с 1 января этого года. Период, за который начислен доход сотрудника, а также дата его выплаты, значения не имеют (ст. 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) Статья 58.2 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ), часть 4 статьи 8 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, статья 33.1 Федерального закона от 15.12.01 № 167ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Для компаний на «упрощенке» с льготными видами деятельности тариф по взносам снизился с 26 до 20 процентов С 2012 года компании на упрощенной системе налогообложения с льготными видами деятельности перечисляют страховые взносы только в ПФР. В ФСС России и медстрах взносы теперь не начисляются. На выплаты, превышающие 512 тыс. рублей в год, взносы не начисляют Часть 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, пункт 12 статьи 33 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (введены Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Расширен список льготных видов деятельности, которые дают компаниям на «упрощенке» право платить взносы по пониженному тарифу К льготным отнесены все виды деятельности, которые в ОКВЭД входят в раздел «Транспорт и связь». Кроме того, применять льготный тариф теперь могут компании на «упрощенке», занимающиеся розничной торговлей фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями, производством гнутых стальных профилей и стальной проволоки. Условие о том, что льготная деятельность должна приносить как минимум 70 процентов от всех доходов, в этом году сохраняется Пункт 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, подпункт 8 пункта 4 статьи 33 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Расширен перечень компаний, имеющих право начислять страховые взносы по пониженным тарифам В список льготников с 2012 года попали аптечные организации на «вмененке», благотворительные организации на «упрощенке». Кроме того, льготный тариф применяют некоммерческие организации на «упрощенке», которые осуществляют деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта. Правда, некоммерческие организации могут применять льготу только при условии, что по итогам предшествующего года доходы от перечисленных видов деятельности составят не менее 70 процентов в общей сумме доходов (ч. 5.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Для всех этих компаний установлен такой же тариф, как и для тех, кто на «упрощенке», – 20 процентов. Все взносы перечисляют в бюджет ПФР. Инжиниринговые компании также включены в группу льготников – они не начисляют страховые взносы с выплат, превышающих 512 тыс. рублей в год (ч. 3.5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Перечень условий, которые должна соблюдать инжиниринговая компания для применения льготы, установлен в части 5.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ Пункты 9–13 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, подпункты 9–13 пункта 4 статьи 33 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (введены Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
Для СМИ ввели дополнительное условие применения льготного тарифа С 2012 года издательская деятельность дает право платить взносы по сниженному тарифу, если доля доходов за отчетный (расчетный) период от этой деятельности составляет наибольший удельный вес в общем объеме доходов. Напомним, что раньше в части 1 статьи 58 закона № 212-ФЗ было предусмотрено, что порядок подтверждения основного вида экономической деятельности организаций-СМИ утверждает Правительство РФ. Поскольку в течение прошлого года соответствующий порядок так и не был разработан, то единственным условием применения льготы являлось включение в реестр плательщиков страховых взносов по производству, выпуску в свет (в эфир) и (или) изданию средств массовой информации (постановление Правительства РФ от 05.03.11 № 150). Помимо этого законодатели уточнили, что компании средств массовой информации приобретают право применять льготные тарифы страховых взносов с месяца включения их в реестр СМИ Части 1.1, 1.2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Если компания на «упрощенке» потеряла право на пониженный тариф, больше не понадобится платить пени Если доля доходов от основного вида деятельности компании на «упрощенке» по итогам отчетного (расчетного) периода стала менее 70 процентов, такая компания лишается права применять льготный тариф с начала года, в котором допущено такое несоответствие. Раньше требовалось не только пересчитать взносы с начала года, но и заплатить пени. С 2012 года, по мнению специалистов Минздравсоцразвития России, пени платить не надо Часть 1.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ С 50 до 30 человек снижен порог среднесписочной численности, дающий право IT-компании применять льготный тариф по взносам Чтобы иметь право на льготу в 2011 году, среднесписочная численность IT-компании должна была быть не менее 50 человек. С 2012 года лимит снижен почти в два раза и составляет 30 человек. Доля доходов от профильного вида деятельности, как и прежде, должна составлять не менее 90 процентов. Численность и долю доходов определяют по итогам девяти месяцев предшествующего года. Однако теперь в законе предусмотрено, что если по итогам отчетного (расчетного) периода IT-компания не выполняет хотя бы одно из условий или лишена госаккредитации, то применять льготные тарифы нельзя с начала года, в котором допущено такое несоответствие или аннулирована госаккредитация. По мнению чиновников из Минздравсоцразвития, по сути, это уточняющая норма. IT-компании и раньше обязаны были соблюдать ограничения по численности и доходам не только по итогам девяти месяцев прошлого года, но и по итогам каждого текущего отчетного периода и в целом за год Части 2.1, 2.2 статьи 57, часть 5 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
С выплат в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории России, теперь начисляют страховые взносы в ПФР Иностранцы, имеющие статус временно пребывающих на территории нашей страны, с этого года являются застрахованными лицами в целях обязательного пенсионного страхования. Но только если с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный договор на полгода и больше. С выплат в пользу таких иностранцев компания начисляет страховые взносы в ПФР. Для основной категории плательщиков это 22 процента с выплат в пределах 512 тыс. рублей и 10 процентов с суммы превышения (ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ). А, к примеру, для компаний на «упрощенке» с льготной деятельностью тариф составит 20 процентов. При этом вся эта сумма пойдет на страховую часть пенсии.
Страховые взносы в ФСС и на обязательное медицинское страхование с выплат в пользу временно пребывающих иностранцев в этом году по-прежнему не платят
Пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 16.12.01 № 167-ФЗ, пункт 15 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ), статья 22.1 Федерального закона от 15.12.01 № 167ФЗ (введена Федеральным законом от 03.12.11 № 379ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Изменится порядок начисления страховых взносов в ПФР в отношении временно проживающих иностранцев С 2012 года страховые взносы в ПФР с выплат в пользу временно проживающих иностранцев начисляют по тарифу на страховую часть пенсии, и он больше не зависит от года рождения сотрудника.
В отношении постоянно проживающих иностранных граждан порядок перечисления страховых взносов не изменился. Их начисляют по тем же правилам, что и для российских граждан, то есть в зависимости от возраста
Статья 22.1 Федерального закона от 15.12.01 № 167ФЗ (введена Федеральным законом от 03.12.11 № 379ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Прямо прописано, что социальные пособия положены руководителям, которые являются единственными учредителями компаний С 2012 года руководители компании, являющиеся единственными участниками, относятся к застрахованным лицам. А значит, споров с ФСС при выплате пособий этой категории сотрудников теперь не будет. Отметим, что и раньше чиновники признали, что пособия таким руководителям положены (приказ Минздравсоцразвития России от 08.06.10 № 428н). Однако на местах проверяющие все равно отказывали в возмещении таких пособий (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.03.11 № А45-16926/2010) Пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, пункт 1 части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, пункт 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.10 № 326-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– У проверяющих из фонда появилась возможность направлять документы страхователям в электронном виде Сотрудникам фондов теперь предоставлена возможность передавать документы страхователям не только лично или по почте, но и в электронном виде через интернет. Это касается требования об уплате недоимки, о представлении документов, акта и решения по проверке, решения о взыскании. Компания также вправе направить истребуемые документы фондам по телекоммуникационным каналам связи (ч. 2, 2.1 ст. 37 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Правда, чтобы система электронного обмена документами заработала, фонды должны утвердить соответствующие порядки обмена данными, но их пока нет.
Отметим также, что прежняя редакция требовала от специалистов фонда лично вручать документы страхователю под расписку. И только если это невозможно, направлять их по почте. Теперь же закон этого не требует, новая формулировка статей предоставляет фонду право выбора, каким способом передавать документы компании. Значит, если письмо отправят по почте, есть риск, что компания его не получит
Части 6, 7 статьи 19, часть 7 статьи 22, части 1, 2 статьи 37, часть 4 статьи 38, часть 13 статьи 39 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ), часть 2.1 статьи 37 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ – Изменились суммы штрафов за непредставление расчетов по взносам и документов, истребованных фондом Сумма штрафа за непредставление расчетов по взносам теперь не зависит от периода просрочки – его размер за каждый полный или неполный месяц просрочки равен 5 процентам от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Максимальная сумма штрафа – 30 процентов от данной суммы взносов, минимальная – 1000 рублей. Плюс в том, что повышенной санкции за просрочку расчета свыше 180 календарных дней теперь нет. Таким образом, если просрочка составила более полугода, штраф уже не изменится и составит не более 30 процентов от взносов за последние три месяца по этому расчету. Штраф за непредставление фонду истребованных документов теперь увеличился с 50 до 200 рублей за каждый непредставленный документ Статьи 46, 48 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
За несоблюдение электронной формы отчета введен штраф Размер штрафа фиксированный – 200 рублей – и не зависит от величины страховых взносов, начисленных по расчету. Напомним, что в электронном виде представлять отчетность обязаны компании, у которых среднесписочная численность за предшествующий год превышает 50 человек (ч. 10 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ) Часть 2 статьи 46 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
За непредставление сведений об открытии и закрытии счетов теперь предусмотрен штраф Сумма штрафа составляет 5000 рублей. Ответственность предусмотрена как за непредставление, так и за нарушение сроков представления в ПФР и ФСС РФ сведений об открытии и закрытии счетов. Напомним, что на сообщение об открытии или закрытии расчетного счета у компании есть семь рабочих дней с момента открытия и закрытия счета (ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Ранее фонды штрафовали за такое нарушение на 50 рублей как за непредставление документов Статья 46.1 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введена Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Отменен штраф за непредставление сведений в ПФР То, что из пункта 3 статьи 27 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ исключили штраф за непредставление сведений в ПФР, по сути, является технической поправкой. Дело в том, что эта норма на практике не применялась с 2004 года, когда утратил силу пункт 3 статьи 14 закона № 167-ФЗ, в котором была предусмотрена обязанность компаний сообщать в ПФР отдельные сведения, например, об изменении учредительных документов, местонахождения компании. Кроме того, наличие этой нормы приводило к спорам, какой штраф применять за непредставление индивидуальных сведений персонифицированного учета. Но судьи подчеркивали, что штраф за такое нарушение предусмотрен в статье 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.03.06 № А58-4029/05-Ф02-1203/06-С1). В новой редакции пункта 3 теперь содержится другая норма. Согласно ей взыскание штрафов за нарушение сроков регистрации в ПФР осуществляется по правилам Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ. Чиновники и раньше применяли ту же процедуру (письмо ПФР от 07.05.10 № КА-30-24/4871), но из закона это не следовало Пункт 3 статьи 27 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Изменился КБК для перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование С этого года страховые взносы в федеральный ФОМС перечисляются по новому КБК – 392 1 02 02101 08 0000 160. Четырнадцатый разряд в зависимости от типа платежа – взнос, пени, штраф – следует заменить на цифру 1, 2 или 3. Соответствующий КБК приведен в проекте приказа Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», вступающего в силу с 1 января 2012 года. На дату подписания номера в печать изменения не были утверждены.
Отметим, что новый код используется с 2012 года независимо от того расчетного периода, к которому относится платеж. То есть взносы в ФФОМС за декабрь, перечисляемые в январе, надо будет платить уже на новый КБК. Это нам подтвердили специалисты Минфина России. При этом КБК для перечисления страховых взносов в ПФР не изменился
Письма Минфина России от 29.09.11 № 02-04-09/4372, от 06.10.11 № 02-04-09/4467 С 1 января 2012 года
+ Индивидуальные предприниматели освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам С 2012 года индивидуальные предприниматели не представляют в ПФР расчет по страховым взносам, начисленным в отношении себя исходя из стоимости страхового года. Отчетность не обязаны подавать также адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой. Чтобы чиновники могли контролировать правильность уплаты взносов этой категории страхователей, в статье 29 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ появилось новое право ПФР определять суммы страховых взносов расчетным путем исходя из стоимости страхового года.
Отметим, что от обязанности представить расчет за прошлый год предприниматели не освобождены. Форму РСВ-2 нужно направить в ПФР до 1 марта 2012 года. Что касается отчетности по взносам в отношении сотрудников, занятых у предпринимателей, адвокатов и нотариусов, то правила не изменились и отчетность они сдают так же, как и компании каждый квартал
Пункт 5 статьи 16 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ), пункт 13 части 1 статьи 29 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (введен Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Теперь не облагаются страховыми взносами вознаграждения по договору авторского заказа и отдельным лицензионным договорам, выплаченные в пользу предпринимателей, адвокатов и нотариусов Раньше выплаты в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов у компании не признавались объектом обложения взносами, только если они были начислены по гражданско-правовым договорам. С 2012 года дополнительно к гражданско-правовым договорам не требуется платить страховые взносы с выплат в пользу предпринимателей, если вознаграждения выплачены по договору авторского заказа или отдельным лицензионным договорам Часть 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года

Персонифицированный учет

+ Индивидуальные предпринимали теперь не обязаны подавать на себя сведения по персонифицированному учету С 2012 года индивидуальные предприниматели, самостоятельно уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, не обязаны представлять на себя сведения персонифицированного учета. Распространяются новые нормы на сведения за 2012 и последующие годы. А вот за прошлый год предпринимателям надо отчитаться не позднее 1 марта 2012 года. Правила представления индивидуальных сведений в отношении сотрудников, работающих у предпринимателя, также не изменились – индивидуальные сведения за своих наемных сотрудников они сдают ежеквартально, как и компании Пункт 1 статьи 8, статья 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ), пункты 5, 6 статьи 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ (удален Федеральным законом от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года

Страховые взносы на травматизм

Результаты проведения аттестации и медосмотров надо представлять в ФСС РФ Страхователи в обязательном порядке будут сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах работников. Форма соответствующей отчетности и сроки ее представления ФСС РФ пока не установлены. Также нет и ответственности за непредставление таких сведений. Однако, как мы выяснили, в ФСС РФ обещают разработать все необходимые формы отчетности и установить сроки уже в начале января 2012 года (см. стр. 2) Подпункт 18 пункта 2 статьи 17 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ
(в ред. Федерального закона от 06.11.11 № 300-ФЗ)
С 1 января 2012 года
+/– Изменен порядок расчета скидок и надбавок к тарифам страховых взносов на травматизм Размер скидок или надбавок к тарифам страховых взносов на травматизм будут рассчитывать по итогам работы страхователя за три года, а не за год, как до 2012 года. Не исключено, что результаты аттестации рабочих мест и медосмотров сотрудников будут влиять и на надбавки к страховым тарифам. Скорее всего низкие показатели таких мероприятий приведут к серьезным надбавкам Пункт 1 статьи 22 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (в ред. Федерального закона от 06.11.11 № 300-ФЗ) С 1 января 2012 года

Пособия

+/– В справку о заработке для пособий выплаты за 2012 год включают в пределах 512 тыс. рублей С 1 января 2012 года общий тариф страховых взносов составляет 30 процентов, а для выплат, превышающих 512 000 рублей, – 10 процентов. Другими словами, выплаты свыше 512 000 рублей тоже облагаются взносами. Однако в справке о заработке сумму выплат за 2012 год необходимо показывать только в пределах лимита. Ведь в ней отражают выплаты, на которые начислены взносы в ФСС РФ. А 10 процентов с превышения лимита компании перечисляют исключительно в ПФР (подробнее см. таблицу на стр. 6) Часть 3.1 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, Приложение 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 17.01.11 № 4н С 1 января 2012 года
+ Теперь точно ясно, что руководители компаний, являющиеся их единственными участниками, тоже имеют право на пособия Руководителей, которые одновременно являются единственными учредителями компаний, в целях назначения пособий приравняли к сотрудникам, работающим по трудовому договору. Споры на этот счет прекратились в 2010 году. Тогда чиновники официально согласились с тем, что ФСС обязан возмещать компании пособия, выплаченные директору – единственному учредителю (п. 2 Разъяснений, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 08.06.10 № 428н). Теперь это прямо следует из части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ Пункт 1 части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ (в ред. Федерального закона от 03.12.11 № 379-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Максимальная сумма пособия по уходу за ребенком увеличена до 14 625,32 рубля Как и раньше, детское пособие выплачивают в размере 40 процентов от среднего заработка (ч. 1 ст. 11.2 закона № 255-ФЗ). Но в прошлом году предельная база по взносам выросла с 415 000 до 463 000 рублей (постановление Правительства РФ от 27.11.10 № 933). Значит, в 2012 году среднедневной заработок не должен превышать 1202,74 рубля ((415 000 руб. + 463 000 руб.) / 730 дн.). То есть максимальная сумма пособия по уходу за ребенком в месяц теперь составляет 14 625,32 рубля (1202,74 руб. х 30,4 дн. х 40%) Часть 3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ С 1 января 2012 года
+ Увеличен минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком Правила об индексации детских пособий сохранились (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ). Но коэффициент индексации законодатели установили новый – в 2012 году он равен 1,06. В итоге минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком составляет 2325,99 рубля (1500 руб.х 1,085 х 1,0185 х 1,13 х 1,1 х 1,065 х 1,06). А за вторым и следующими детьми – 4651,99 рубля (3000 руб. х 1,085 х 1,0185 х 1,13 х 1,1 х 1,065 х 1,06) Часть 2 статьи 10 Федерального закона от 30.11.11 № 371-ФЗ, статья 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ С 1 января 2012 года
+ Увеличены единовременное пособие при рождении ребенка и пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности С 1 января базовые размеры этих пособий – 8000 и 300 рублей – необходимо умножать на все предыдущие коэффициенты, а также новый – 1,06 (1,085 х 1,0185 х 1,13 х 1,1 х 1,065 х 1,06). Это следует из статьи 4.2 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ. Таким образом единовременное пособие при рождении ребенка составляет в 2012 году 12 405,3 рубля, а пособие за постановку на учет в медицинском учреждениии в ранние сроки беременности – 465,2 рубля Часть 2 статьи 10 Федерального закона от 30.11.11 № 371-ФЗ С 1 января 2012 года
+ Повышен размер материнского капитала Размер материнского капитала повышен с 365 698,4 до 387 640,3 рубля Часть 1 статьи 10 Федерального закона от 30.11.11 № 371-ФЗ С 1 января 2012 года

НДС

+ Цену сделки для расчета НДС больше не нужно определять по правилам статьи 40 НК РФ С 2012 года действуют новые принципы определения рыночных цен. По этой причине во второй части кодекса отсылка на статью 40 НК РФ заменена на статью 105.3 НК РФ. Именно на эту норму теперь необходимо ориентироваться при определении налоговой базы по НДС. Это, к примеру, означает, что при безвозмездной передаче имущества между компаниями, не являющимися взаимозависимыми, можно заплатить налог с любой стоимости, которую компании посчитают рыночной. Проверить эту цену на рыночность инспекторы уже не вправе, за исключением сделок, совершенных до 2012 года (см. таблицу на стр. 16) Статья 154 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– При аренде имущества у казенного учреждения компания-арендатор больше не должна выставлять сама себе счет-фактуру и перечислять НДС В 2010 году в статью 161 НК РФ внесли поправку, согласно которой компания, арендующая имущество у казенного учреждения, признавалась налоговым агентом по НДС. Но с 1 января 2012 года эту поправку отменили Пункт 3 статьи 161 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Станет проще получить банковскую гарантию для упрощенного возмещения НДС Компания вправе возместить НДС в заявительном порядке, если представит в инспекцию банковскую гарантию (подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Раньше ее был вправе выдать только банк, уставный капитал которого не менее 500 млн рублей. Но с 1 января это ограничение отменили. Теперь компании смогут обратиться за подобной гарантией в большее количество банков. Их обновленный перечень будет опубликован на сайте Минфина www.minfin.ru в разделе «Налоговые отношения»>«Налоговая и таможенно-тарифная политика». Есть и еще два изменения. Во-первых, увеличен срок, в течение которого компания представляет банковскую гарантию в ИФНС. Раньше чиновники требовали сдавать ее в один день с декларацией (письмо Минфина России от 06.12.10 № 03-07-08/355). С 1 января 2012 года на сдачу гарантии отведено пять рабочих дней. То есть теперь ее можно представить вместе с заявлением о применении заявительного порядка (п. 7 ст. 176.1 НК РФ). Во-вторых, налоговики теперь обязаны сообщить банку о его освобождении от обязанностей по банковской гарантии, если при камеральной проверке соответствующей декларации не выявлено нарушений Пункты 4, 6.1, 12 статьи 176.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.11 № 245-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Освобождены от НДС услуги по проведению техосмотра транспортных средств С 1 января изменились правила проведения техосмотра транспортных средств. С 2012 по 2014 год компания по своему выбору может обратиться для проведения техосмотра машины не только в полицию, но и к оператору техосмотра (автосервис), аккредитованному профессиональным объединением страховщиков (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 01.07.11 № 170-ФЗ). Причем от НДС освобождена реализация не только услуг оператора по проведению техосмотра, но и услуг профессионального объединения страховщиков по аккредитации такого оператора Подпункты 17.1 и 17.2 пункта 2 статьи 149, пункт 4 статьи 169 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.07.11 № 170-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Не надо платить НДС при передаче имущества на формирование целевого капитала некоммерческой организации С 1 января вступили в силу поправки в Федеральный закон от 30.12.06 № 275-ФЗ. В частности, целевой капитал некоммерческой организации (далее по тексту – НКО) теперь можно формировать не только за счет денег, но и за счет недвижимого имущества и ценных бумаг. Кроме того, этот капитал теперь можно пополнять. В связи с этим передача имущества на формирование и пополнение целевого капитала НКО включена в перечень операций, не признаваемых объектом по НДС.
Также предусмотрено, что объект по НДС не возникает, когда НКО в связи с расформированием целевого капитала возвращает имущество тому, кто его вносил
Подпункты 8 и 8.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 328-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Прямо прописано, что при вывозе товаров в процедуре реэкспорта НДС не платят Процедуру реэкспорта применяют, если компания вывозит за границу товары, которые ранее ввезла из другой страны. Раньше из НК РФ было не ясно, облагается ли вывоз товаров НДС. Судебная практика складывалась противоречиво до тех пор, пока Президиум ВАС РФ не подтвердил, что реэкспорт является самостоятельной процедурой, а не разновидностью экспорта. А значит, в этом случае объекта по НДС не возникает (ст. 146 НК РФ, постановление от 24.06.08 № 2968/08). Теперь в кодексе прямо сказано, что при вывозе товаров в рамках реэкспорта НДС не платят Подпункт 2 пункта 2 статьи 151 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.11.11 № 305-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Компании и предприниматели получили право вести совместную деятельность по договору инвестиционного товарищества и не платить НДС с некоторых операций в рамках этой деятельности С 1 января компании, некоммерческие организации и предприниматели имеют право вести совместную деятельность без образования юридического лица по договору инвестиционного товарищества (ст. 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ). Это новый вид совместной деятельности. В связи с этим услуги по ведению общих дел товарищей, которые оказывает управляющий товарищ, освободили от НДС. Также в льготный список включена передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику при его выходе из товарищества – в пределах суммы оплаченного вклада.
Кроме того, предусмотрено, что при передаче имущества в качестве вклада по договору инвестиционного товарищества компании необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ)
Подпункты 33 и 34 пункта 3 статьи 149, пункты 3 и 5 статьи 170, статья 174.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.11 № 336-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Расширен перечень освобожденных от НДС работ по сохранению памятников истории и культуры До 2012 года возникали споры о том, какие именно работы по реставрации памятников истории и культуры облагаются НДС, а какие – нет. Виной тому была расплывчатая формулировка в подпункте 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Теперь вопросов о применении льготы должно стать меньше. Во-первых, норму привели в соответствие с Федеральным законом от 25.06.02 № 73-ФЗ. Во-вторых, перечень льготных работ стал шире. К примеру, теперь освобождено от НДС приспособление исторического здания для современного пользования, которое раньше облагалось налогом (письмо Минфина России от 17.05.07 № 03-07-11/136, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.08.10 № А52-7145/2009). В-третьих, появился закрытый список документов, которые надо представить в ИФНС для подтверждения права на льготу. Это копия договора на выполнение льготных работ и справка о том, что объект действительно является памятником культуры Подпункт 15 пункта 2 статьи 149 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.11 № 245-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Компаниям-покупателям больше не нужны счета-фактуры с НДС по услугам, оказываемым казенными, бюджетными и автономными учреждениями за счет субсидий В 2011 году услуги государственных и муниципальных учреждений, оказанные в рамках государственного (муниципального) задания облагались НДС в общем порядке (п. 1 ст. 146 НК РФ). Это подтверждали и чиновники (письмо Минфина России от 27.07.11 № 03-07-11/197). Сейчас эти услуги включили в перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Значит, если такая услуга оказана после 1 января, то начислять на нее НДС не требуется (письмо ФНС России от 07.10.11 № АС-4-3/16572@), а компаниям-покупателям больше не надо требовать счета-фактуры с НДС Подпункт 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 239-ФЗ) С 1 января 2012 года

Налог на прибыль

+ Доходы в виде безвозмездно полученного имущества больше не нужно определять по правилам статьи 40 НК РФ С 1 января 2012 года действуют новые правила определения рыночных цен (см. таблицу на стр. 16). По этой причине отсылка на статью 40 НК РФ заменена на статью 105.3 НК РФ. Именно на эту норму необходимо ориентироваться при определении налоговой базы по налогу на прибыль, например, при получении имущества безвозмездно. Порядок определения дохода по сути не изменился. Это может быть как сравнение рыночных цен на аналогичные активы, так и независимая оценка. В то же время с 2012 года инспекторы не вправе проверять, точно или нет компания определила рыночную цену имущества Пункт 8 статьи 250, пункты 4–6 статьи 274 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Стало безопасно единовременно списывать нематериальные активы стоимостью от 20 до 40 тыс. рублей В прошлом году лимит стоимости амортизируемого имущества повысили до 40 тыс. рублей. Но в статью 264 НК РФ поправку, касающуюся дешевых нематериальных активов, не внесли. В итоге получилось, что единовременно можно было списывать только НМА дешевле 20 тыс. рублей. А что делать с активами, которые стоят от 20 до 40 тыс. рублей, оставалось не ясно. В связи с этим безопаснее было списывать стоимость таких НМА через амортизацию. Однако с 1 января поправки позволили компаниям без сомнений учитывать в расходах все нематериальные активы дешевле 40 тыс. рублей Подпункт 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.11 № 132-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Уточнен порядок признания расходов на НИОКР С 1 января действует новая, более подробная редакция статьи 262 НК РФ о расходах на НИОКР. Ранее к расходам на НИОКР относилось создание новой или усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство. Теперь этот перечень дополнен. В него включены амортизация основных средств и НМА, используемых для выполнения разработок, зарплата сотрудников, участвующих в этих исследованиях, материальные расходы, непосредственно связанные с НИОКР, и др. А моментом признания затрат является отчетный период, в котором завершены исследования Пункт 13 статьи 258, статьи 262, 332.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.11 № 132-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Появилась возможность создавать резерв расходов на НИОКР Порядок формирования нового резерва на НИОКР закреплен в статье 267.2 НК РФ. В частности, суммы отчислений в резерв учитываются в составе прочих расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. В случае создания резерва все текущие расходы на НИОКР учитываются за счет такого резерва. Решение о создании резерва компания закрепляет в учетной политике. Создание резерва позволит компаниям быстрее учесть расходы на исследования, поскольку не потребуется ждать окончания работ Статья 267.2, подпункт 39.3 пункта 1 статьи 264 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.06.11 № 132-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Компаниям продлили право списывать на расходы суммы процентов по ипотеке, возмещенных работникам Законодатели в 2009 году разрешили компаниям учитывать в расходах на оплату труда компенсацию процентов по жилищным займам и кредитам (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Тогда предполагалось, что норма будет действовать до 2012 года. Однако в конце прошлого года ограничение отменили. Значит, компания вправе, как и прежде, списывать компенсацию в пределах 3 процентов от фонда оплаты труда. Такое право теперь бессрочное Часть 2 статьи 7 Федерального закона от 22.07.08 № 158-ФЗ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Компании получили право списывать расходы на изготовление социальной рекламы Расходы по безвозмездному изготовлению и распространению социальной рекламы включены в состав прочих. Раньше чиновники не разрешали списывать подобные затраты в налоговом учете (письмо Минфина России от 26.12.08 № 03-03-05/187) Подпункт 48.4 пункта 1 статьи 264 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 235-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ Безопаснее не учитывать в расходах стоимость участка, приобретенного из государственных или муниципальных земель после 1 января До 1 июля 2012 года продлен порядок продажи государственных и муниципальных земель компаниям, являющимся владельцами недвижимости, расположенной на этих участках (Федеральный закон от 12.12.11 № 427-ФЗ). Но нормы о списании стоимости таких участков с 1 января не действуют, поэтому безопаснее не списывать расходы, если договор на покупку участка заключен после 1 января Пункты 1, 3, 5 статьи 264.1 НК РФ, пункт 5 статьи 5 Федерального закона от 30.12.06 № 268-ФЗ С 1 января 2012 года
+/– Введен порядок начисления
и уплаты налога на прибыль инвестиционным товариществом
С 2012 года компании, некоммерческие организации и предприниматели имеют право вести совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица, если заключат договор инвестиционного товарищества (ст. 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ). Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным в рамках договора инвестиционного товарищества, закреплены в новой статье 278.2 НК РФ. Предусмотрено, например, что налоговый учет таких доходов ведет управляющий товарищ. При этом участники в отношении доходов, получаемых ими от такого участия, самостоятельно платят в бюджет квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода Пункт 2 статьи 270, пункт 4 статьи 273, статья 278.2, пункт 3 статьи 286 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.11 № 336-ФЗ) С 1 января 2012 года С 1 января 2012 года
+/– Определен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль для консолидированной группы налогоплательщиков В налоговом законодательстве появилось понятие консолидированной группы налогоплательщиков (подробнее см. таблицу на стр. 17). В связи с этим разработан порядок определения доходов и расходов консолидированной группы, особенности признания убытков, формирования резервов, а также уплаты налога и представления деклараций. В частности, предусмотрено, что платит налог и представляет декларацию только ответственный участник. Остальные участники ведут налоговый учет и представляют свои данные ответственному участнику Статьи 246, 247, 251, 270, 278.1, 286, 288, 289, 310, 321.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.11 № 321-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ В перечень внереализационных доходов добавили разницу между фактической и рыночной ценой сделки В перечень внереализационных доходов добавили очень витиеватый расход – «суммы корректировки прибыли вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, применимых в сделках, рыночным ценам». По словам налоговиков, это доход, который может доначислить компании ФНС России, если при проверке обнаружит, что цена сделки не соответствует рыночному уровню. А также доход, который компания вправе начислить сама в результате самостоятельной проверки цен (см. статью ) Пункт 22 статьи 250 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ От налога на прибыль освободили средства, получаемые компанией из фондов поддержки инновационной деятельности С 2012 года в России будут созданы фонды поддержки инновационной деятельности. По общим правилам НК РФ при расчете налога на прибыль не учитывается целевое финансирование (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). В связи с созданием новых фондов и в рамках поддержки инновационной деятельности расширен перечень таких поступлений. Помимо средств из фондов поддержки научной и научно-технической деятельности к неучитываемым доходам теперь относятся и поступления из фондов поддержки инновационной деятельности. Кроме того, не облагаются налогом и целевые поступления на формирование этих фондов Подпункт 14 пункта 1, подпункт 1.1 пункта 2 статьи 251 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.07.11 № 249-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Некоммерческие организации вправе формировать резерв расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности Чтобы списывать расходы в налоговом учете за счет резерва, в учетной политике необходимо перечислить виды расходов, в отношении которых НКО создает резерв. Размер резерва определяют на основании смет расходов. Их можно утвердить на срок до трех календарных лет. Форму сметы организация разрабатывает и утверждает самостоятельно. Сумму отчислений в резерв включают во внереализационные расходы на последнее число отчетного периода. При этом предельный размер таких отчислений не может превышать 20 процентов от суммы доходов, учитываемых при расчете налога на прибыль за этот период Подпункт 19.3 пункта 1 статьи 265, статья 267.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 235-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Не надо платить налог на прибыль с сумм, которые собственники квартир перечисляют ТСЖ, управляющим компаниям и жилищным кооперативам на проведение ремонта Чиновники всегда считали, что деньги, которые управляющая компания получает от владельцев квартир на ремонт общего имущества, являются ее доходом (письмо Минфина России от 01.04.11 № 03-03-06/1/202). С 1 января эти средства включены в список средств, полученных в рамках целевого финансирования, так что отражать их в доходах больше не потребуется (письмо ФНС России от 30.11.11 № ЕД-4-3/20145@) Подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.11 № 320-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Появилась возможность списать в налоговом учете расходы на добровольное страхование экспортных кредитов В целях поддержки российских экспортеров в прошлом году было создано Российское агентство по страхованию экспортных кредитов и инвестиций. Это дочернее акционерное общество Внешэкономбанка, которое будет страховать экспортные кредиты от политических и коммерческих рисков (Правила, утв. постановлением Правительства РФ от 22.11.11 № 964). В свою очередь экспортеры и банки, заключившие договор с агентством, вправе будут списать расходы на этот вид добровольного страхования в налоговом учете Подпункт 9.2 пункта 1 статьи 263 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.11 № 245-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Определены особенности учета доходов и расходов страховыми организациями, участвующими в обязательном медицинском страховании Страховые организации, участвующие в обязательном медицинском страховании, с 1 января учитывают поступившие от Фонда медстраха средства, только если они предназначены для ведения дела по обязательному медицинскому страхованию или являются вознаграждением по договору о финансовом обеспечении такого страхования. Целевые средства, полученные от фонда по договору о финансовом обеспечении, в доходы не включаются. А в расходы не попадают средства, выплаченные страховой компанией медицинскому учреждению за помощь застрахованным Статья 294.1, подпункт 14 пункта 1 статьи 251, пункт 48.1 статьи 270 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.10 № 313-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Освобождена от налога на прибыль плата за аккредитацию операторов технического осмотра С 2012 года компания по своему выбору может обратиться для проведения техосмотра машины не только в полицию, но и к оператору техосмотра, аккредитованному профессиональным объединением страховщиков (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 01.07.11 № 170-ФЗ). Профессиональное объединение страховщиков не должно платить налог на прибыль с платы за такую аккредитацию Подпункт 12 пункта 2 статьи 251 НК РФ (в ред. Федерального закона от 01.07.11 № 170-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ Стало сложнее списать расходы по стандартизации Национальные и региональные стандарты (ГОСТы, технические регламенты и пр.) обычно разрабатывают НИИ, хотя по закону этим вправе заниматься кто угодно (п. 2 ст. 16 Федерального закона от 27.12.02 № 184-ФЗ). Раньше налоговики разрешали полностью списывать расходы на стандартизацию как прочие (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо ФНС России от 17.03.10 № ШС-17-3/40@). Но с 1 января для их списания установлены особые правила. В частности, учесть расход получится при условии, что разработанный стандарт будет утвержден в качестве национального Подпункт 2.1 пункта 1, пункт 5 статьи 264, пункт 5.1 статьи 272 НК РФ введены Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ С 1 января 2012 года

НДФЛ

Отменен стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 рублей С 2012 года налоговый агент больше не предоставляет работникам стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей. Так что вновь принятые работники не должны подавать заявление на эти вычеты. Тем не менее сохраняется повышенный вычет для отдельных категорий работников (чернобыльцев, инвалидов 1 и 2 группы) в размере 3000 рублей и 500 рублей (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). Чтобы его получить, по-прежнему нужно заявление и документы, подтверждающие право на вычет Подпункт 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Увеличена до 1400 рублей сумма вычета на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении работника С 2012 года стандартный налоговый вычет на детей увеличен с 1000 до 1400 рублей – на первого и второго ребенка. Вычет предоставляют, пока ребенку не исполнилось 18 лет или до 24 лет, если он является аспирантом, ординатором, интерном, студентом очной формы обучения. На третьего и каждого последующего ребенка вычет составляет 3000 рублей, как и в 2011 году. Тот же размер вычета положен родителям на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом 1 или 2 группы. Все вычеты действуют до периода, пока доход сотрудника не превысит 280 000 рублей Подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Справки 2-НДФЛ за 2011 год компании будут сдавать по новым правилам Изменились правила сдачи справок о доходах. Перечислим основные правила.
1. В файле с электронными справками 2-НДФЛ их должно быть не более 3 тыс., ранее было 5 тыс.
2. Сведения за работников подразделений надо сдавать в инспекцию, где зарегистрированы дополнительные офисы. Прямой нормы об этом нет, но обязанность отчитываться за каждый офис, по мнению ФНС, следует косвенно. Ведь формировать каждый файл компании необходимо так, чтобы в них совпадали КПП налогового агента и ОКАТО. Раньше налоговики разрешали отчитываться за подразделения по месту головного офиса.
3. Если компания представляет справки за обособленные подразделения, файлы формируют отдельно по каждому из них.
4. В справках 2-НДФЛ теперь надо отражать сумму уплаченного налога. Эту строку не заполняют в справках, которые подают не позднее 31 января 2012 года, чтобы сообщить инспекции о невозможности удержать налог.
5. Четко прописано, что датой представления сведений считается дата в отчете оператора. А после приема данных налоговики не позднее следующего рабочего дня обязаны направить компании извещение о приеме отчетности.
6. Сведения, которые прошли форматный контроль, считаются сданными. Инспектор вправе вернуть компании только те справки, которые сданы не по форме, остальные справки считаются принятыми. Причем в сведениях с некорректными адресами инспектор обязан теперь самостоятельно исправить ошибку, а список корректировок будет занесен в протокол приема
Приказ ФНС России от 16.09.11 № ММВ-7-3/576@ С представления сведений за 2011 год
+/– Декларацию по НДФЛ за 2011 год надо подавать по новой форме В новой форме 3-НДФЛ учтены изменения, внесенные в кодекс по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ. В то же время в декларации не выделены отдельные строки, связанные с повышением вычетов на третьего ребенка. Так что в листе Ж1 надо записывать увеличенные суммы вычетов на третьего ребенка в той же строке, что и на первых двух детей Приказ ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760 С отчетности за 2011 год
Выплаты при увольнении не облагаются НДФЛ в размере трехкратного (на Севере – шестикратного) среднемесячного заработка Ограничение трехкратной (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – шестикратной) суммой распространяется на компенсации руководителю, замам и главбуху при увольнении, которые положены на основании статей 181, 279 ТК РФ. В таком же размере не облагаются НДФЛ выплаты в виде выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства (ст. 178, 318 ТК РФ). Ограничение трехкратным (шестикратным) размером применяется к сумме выплат. Например, если бывшему руководителю компания выплатила выходное пособие в размере среднего заработка, а также дополнительную компенсацию в три заработка, то эти суммы надо сложить. Затем вычесть три средних заработка, которые не облагаются, а с превышения удержать НДФЛ. Ранее можно было не платить НДФЛ со всей суммы компенсации, ограничения в три зарплаты не было Пункт 3 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Уточнен порядок представления сведений о доходах налоговыми агентами В 2011 году возникла неясность с порядком представления сведений, если в компании 10 сотрудников или менее. Не был определен способ передачи справок – электронно или на бумаге. Теперь уточнения внесены: по общему правилу налоговый агент представляет справки 2-НДФЛ в электронном виде (через интернет или на электронном носителе). Но если численность получивших доходы менее 10 человек, сдавать сведения можно на бумаге Пункт 2 статьи 230 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Компаниям продлили право не удерживать НДФЛ с компенсации работникам процентов по ипотеке Законодатели в 2009 году разрешили не удерживать у работников НДФЛ с компенсации им процентов по жилищным займам и кредитам (п. 40 ст. 217 НК РФ). Предполагалось, что норма будет действовать только до 2012 года. Однако в конце прошлого года ограничение отменили. Значит, компания вправе, как и прежде, не удерживать с компенсации НДФЛ. Такое право теперь бессрочное Часть 2 статьи 7 Федерального закона от 22.07.08 № 158-ФЗ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Для доходов в натуральной форме цену больше не нужно определять по правилам статьи 40 НК РФ С 1 января 2012 года действуют новые правила определения рыночных цен (подробнее см. таблицу на стр. 16–17). По этой причине отсылка на статью 40 НК РФ заменена на статью 105.3 НК РФ. Именно на эту норму необходимо ориентироваться при определении налоговой базы по НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме, например продукцией компании. Порядок определения цен по сути не изменился. Это может быть как сравнение рыночных цен на аналогичные активы, так и независимая оценка. В то же время с 2012 года инспекторы не вправе проверять, точно или нет компания определила рыночную цену имущества Пункт 1 статьи 211 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Уточнен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ С 2012 года НДФЛ не облагаются:
– доходы детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, освобождаются от НДФЛ, если источником их выплаты является не только благотворительный фонд или религиозная организация, но и любая некоммерческая организация;
– доходы от продажи продукции животноводства и растениеводства при условии, что площадь одного или нескольких участков для личного подсобного хозяйства не превышает 0,5 га, а наемных работников налогоплательщик не привлекает;
– суммы возмещения расходов исполнителям в рамках гражданско-правовых договоров на безвозмездное выполнение работ или оказание услуг в рамках благотворительной деятельности
Пункты 3.1, 26 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 235-ФЗ), пункт 13 статьи 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.06.11 № 147-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ При строительстве или приобретении жилья пенсионерам дано право заявить имущественный вычет за три предшествующих года Все получатели пенсий (по возрасту, по инвалидности и т. п.) вправе перенести остаток имущественного вычета не только на будущие периоды, но и на три года назад. Однако такое право дано лишь тем пенсионерам, у которых нет любого дохода, облагаемого по ставке 13 процентов Пункт 3 статьи 210, подпункт 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Уточнен порядок получения социальных вычетов в виде пожертвований Социальный вычет положен тем гражданам, которые пожертвовали благотворительным, социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, работающим в сфере защиты прав и свобод человека, и т. д. Однако при возврате пожертвования использованный вычет надо включить в базу по НДФЛ Подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 235-ФЗ (ред. от 21.11.11)) С 1 января 2012 года
+ С доходов членов экипажей судов удерживают НДФЛ по ставке 13, а не 30 процентов Доходы сотрудников, которые являются нерезидентами, всегда облагались по ставке 30 процентов. С 2012 года для членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, сделано выгодное исключение. При выполнении трудовых обязанностей доходы таких специалистов облагаются по ставке 13 процентов. Ведь эти выплаты относятся к доходам от источников в России Подпункт 6.1 пункта 1 статьи 208, абзац 6 пункта 3 статьи 224 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.11.11 № 305-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ При выплате доходов по эмиссионным ценным бумагам у их владельца депозитарий будет удерживать НДФЛ Депозитарий эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением с 2012 года является налоговым агентом. Это означает, что при получении дохода депозитарий сам удержит НДФЛ и подаст справку 2-НДФЛ в инспекцию. А получателю дохода не потребуется подавать декларацию 3-НДФЛ. Правда, эти правила распространяются на выплату доходов по ценным бумагам, выпуск которых зарегистрирован с 1 января 2012 года. А по федеральным государственным ценным бумагам – независимо от даты регистрации их выпуска Пункт 18 статьи 214.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.06.11 № 122-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ По операциям РЕПО получится списать больше расходов С 1 января убыток по операциям РЕПО уменьшает доходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на рынке ценных бумаг. Налоговую базу по операциям РЕПО уменьшают расходы в виде процентов. Их предельный размер с 2012 года увеличен: не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и в 0,8 раза для расходов в иностранной валюте. Уменьшить налоговую базу можно также на суммы биржевых, брокерских и депозитарных комиссий, связанных с совершением операций РЕПО. До 2012 года эти комиссии в кодексе названы не были, и чиновники запрещали их списывать (письмо Минфина России от 18.10.11 № 03-04-06/4-272) Статья 214.13 НК РФ (в ред. федеральных законов от 21.11.11 № 330-ФЗ, от 28.11.11 № 338-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Определен порядок налогообложения доходов предпринимателей от участия в инвестиционном товариществе Участники товарищества, которые являются предпринимателями, сами платят НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках инвестиционного товарищества. При этом налоговую базу они определяют на основании сведений о доходах и убытках товарищества. Эти данные предоставляет уполномоченный управляющий товарищ. Если расходы превышают доходы, у предпринимателя образуется убыток. Его сумму можно перенести на будущие периоды в течение 10 лет, следующих за периодом получения убытка. Переносят убытки путем применения налоговых вычетов Подпункт 5 пункта 1 статьи 208, пункт 5 статьи 210, статья 214.5, статья 220.2, пункт 2 статьи 226 НК РФ
(в ред. Федерального закона от 28.11.11 № 336-ФЗ)
С 1 января 2012 года

Имущественные налоги

+/– За 2011 год декларацию по налогу на имущество надо сдавать по новой форме Существенных изменений нет. В раздел 2 добавили строку 141 для расшифровки остаточной стоимости недвижимого имущества. А в порядке заполнения теперь сказано, что листы декларации нельзя скреплять степлером, а показатели в ячейках необходимо выравнивать по правому краю Приказ ФНС России от 24.11.11 № ММВ-7-11/895 С отчетности за 2011 год
+/– За 2011 год декларацию по земельному налогу надо сдавать по новой форме В прошлом году компании освободили от обязанности представлять расчеты авансовых платежей по земельному налогу. В связи с этим в новую форму декларации добавили строчки для авансов по налогу, начисленных за первый, второй и третий кварталы Приказ ФНС России от 28.10.11 № ММВ-7-11/696@ С отчетности за 2011 год
+/– Введены правила исчисления налога на имущество для участников инвестиционных товариществ С 1 января компании, некоммерческие организации и предприниматели имеют право вести совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица по договору инвестиционного товарищества (ст. 3 Федерального закона от 28.11.11 № 335-ФЗ). Налог на имущество участники инвестиционного товарищества будут считать по тем же правилам, что и участники простого товарищества. А именно, каждый участник самостоятельно исчисляет и платит налог со своего имущества, внесенного в качестве вклада в товарищество. А налог с имущества, приобретенного в процессе совместной деятельности, каждый из товарищей платит в сумме, пропорциональной стоимости вклада Статья 377 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.11 № 336-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Расширен перечень необлагаемого имущества Чтобы стимулировать модернизацию компаний и использование современного энергоэффективного оборудования, с 1 января от налога освобождены объекты высокой энергоэффективности из специального перечня, который должно установить Правительство РФ. Правда, пока такого перечня нет. Право на льготу сохраняется в течение трех лет с момента постановки таких активов на учет.
Новые преференции получили резиденты особых экономических зон. Они и до 2012 года не платили налог с имущества, используемого на территории ОЭЗ. Но если раньше льгота действовала в течение пяти лет с момента постановки этого имущества на учет, то теперь в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет. Кроме этого на десять лет освобождено от налога недвижимое имущество управляющих компаний ОЭЗ, а также имущество судостроителей
Пункты 21–23 статьи 381 НК РФ (в ред. федеральных законов от 07.06.11 № 132-ФЗ, от 07.11.11 № 305-ФЗ, от 30.11.11 № 365-ФЗ) С 1 января 2012 года

«Упрощенка»

+ Предприниматели на объекте «доходы», у которых нет наемных работников, вправе уменьшить налог на всю сумму взносов Предприниматели на «упрощенке», которые платят налог с доходов, вправе уменьшить его на взносы в пределах 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). С 1 января 2012 года это ограничение не касается предпринимателей, у которых нет работников: такие спецрежимники вправе уменьшать налог на всю сумму взносов, уплаченных за себя Пункт 3 статьи 346.21 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.11 № 338-ФЗ) С 1 января 2012 года

«Вмененка»

+/– В 2012 году базовая доходность корректируется на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,4942 В 2012 году базовая доходность корректируется на коэффициент-дефлятор К1, равный 1,4942 С 2012 года увеличится ЕНВД, так как повышен коэффициента К1. Ранее он был равен 1,372. Начиная с налоговых периодов 2012 года базовую доходность по любому виду деятельности, подпадающему под «вмененку», нужно умножить на коэффициент 1,4942. Перемножать коэффициенты текущего года и предыдущих лет не надо Приказ Минэкономразвития России от 01.11.11 № 612 С 1 января 2012 года

Государственная пошлина

Увеличена пошлина за удостоверение договоров купли-продажи и залога доли в уставном капитале ООО Сделка, направленная на отчуждение или залог доли или части доли в уставном капитале ООО, подлежит нотариальному удостоверению. Несоблюдение этого условия влечет за собой ее недействительность (п. 11 ст. 21, п. 2 ст. 22 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). С 1 января размер пошлины для этих случаев зависит от суммы договора:
– для удостоверения договора на сумму 1 000 000 рублей пошлина составляет 0,5 процента от суммы договора, но не меньше 1500 рублей;
– для сделки на сумму от 1 000 001 до 10 000 000 рублей – 5000 рублей плюс 0,3 процента от суммы договора, превышающей 1 млн рублей;
– для остальных сделок – 32 000 рублей плюс 0,15 процента от суммы договора, превышающей 10 млн рублей, но не больше 150 тыс. рублей.
Раньше специальной пошлины для купли-продажи и залога доли в ООО не было. Применяли норму для «прочих договоров, предмет которых подлежит оценке» (подп. 5 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). А по ней пошлина составляет существенно меньше – 0,5 процента суммы договора, но не менее 300 рублей и не более 20 000 рублей
Подпункт 4.1 пункта 1 статьи 333.24, подпункт 5 пункта 1 статьи 333.25 НК РФ (в ред. Федерального закона от 06.12.11 № 405-ФЗ) 7 января 2012 года
+/– Введена пошлина за выдачу талона техосмотра на трактора, самоходные машины и прицепы к ним Чтобы получить в Гостехнадзоре талон техосмотра на трактор или самоходную машину, теперь надо заплатить госпошлину в сумме 300 рублей. Кроме того, эту пошлину понадобится платить при выдаче талона техосмотра взамен утраченного или пришедшего в негодность. Правда, по расходам это никак не отразится на владельцах машин, поскольку и до введения пошлины чиновники брали за талон 300 рублей Подпункт 41.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в ред. Федерального закона от 21.11.11 № 330-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ Введена пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в инспекции Чтобы получить в инспекции новое свидетельство о постановке на учет в инспекции, компаниям и предпринимателям теперь необходимо оплатить пошлину в сумме 200 рублей. Раньше компании перечисляли за повторную выдачу свидетельства плату в размере 200 рублей, а если его надо было получить срочно, то это обходилось уже в 400 рублей (п. 14 Правил, утв. постановлением Правительства РФ от 26.02.04 № 110). Но в ФНС нас заверили, что с 1 января 2012 года налоговики не вправе взимать такой сбор за срочность. На практике это может обернуться тем, что инспекторы станут отказывать в оформлении свидетельства в ускоренном порядке Подпункт 132 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.11 № 245-ФЗ) С 1 января 2012 года

Налоговый контроль, в том числе за ценами

+ Минфин теперь вправе давать обязательные разъяснения налоговикам На практике нередко ФНС не применяла разъяснения Минфина и выпускала письма со своей трактовкой законодательных норм. В результате позиция налоговой службы отличалась от министерской. Теперь Минфин должен отвечать на вопросы, в том числе налоговой службы. Однако делать такие запросы инспекторы по-прежнему не обязаны. Поэтому, если позиция ФНС будет более выгодной, с точки зрения инспекции, направлять запрос в Минфин ей нет смысла. Значит, споры не исключены Пункт 1 статьи 34.2 (в ред. федеральных законов от 18.07.11 № 227-ФЗ, от 16.11.11 № 321-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Уточнен перечень сведений, составляющих налоговую тайну и условия ее разглашения К налоговой тайне не относятся полученные инспекцией общедоступные сведения, в том числе ставшие таковыми с согласия самого налогоплательщика. Например, наименование компании, ее ИНН, бухгалтерская отчетность, если компания обязана ее публиковать, и т. д. Разглашать сведения, составляющие налоговую тайну, не вправе инспекции и организации, подведомственные ФНС (ГНВИЦ и т. п.). Ранее в кодексе не было четко сказано, кто не должен разглашать сведения о компаниях Статья 102 НК РФ (в ред. федеральных законов от 11.07.11 № 200-ФЗ, от 18.07.11 № 227-ФЗ, от 16.11.11 № 321-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ Расширен перечень оснований для признания компаний взаимозависимыми Взаимозависимыми стали компании, которые прямо или косвенно участвуют одна в другой с долей выше 25 процентов. Также зависимыми являются, к примеру, компании, если у них один учредитель и его доля в обеих компаниях более 25 процентов или компании с одним и тем же директором. Иные критерии перечислены в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ. Ранее всех этих оснований в кодексе не было. Правда, как раньше, так и сейчас суд вправе признать компании взаимозависимыми и по другим основаниям Статья 105.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Рыночность цен теперь вправе проверить только Центральный аппарат ФНС России Проверка цен является самостоятельным видом ревизии. Она не относится к выездным или камеральным. Инспекторы по месту учета компании на выездных и камеральных проверках теперь не вправе проверять правильность применения цен по всем сделкам, заключенным после 2012 года. Проводит такую проверку только центральный аппарат ФНС России. Проверять могут как одну сделку, так и группу. На территорию компании налоговики не выезжают, осмотров и выемку не проводят, но направляют требование о представлении документации. Срок для ответа – 30 рабочих дней. Общий срок ревизии – длиннее обычного – шесть месяцев с возможностью продления до 12 месяцев. Решение о назначении проверки ФНС принимает не позднее двух лет со дня получения уведомления о контролируемой сделке от компании или извещения от инспекции, обнаружившей контролируемую сделку на камеральной или выездной проверке. В отношении сделок, доходы и расходы по которым признаны в 2012 году, решение может быть принято не позднее 31 декабря 2013 года. А за 2013 год – не позднее 31 декабря 2015 года. Причем цены по сделкам, совершенным до 2012 года, будут, как прежде, проверять обычные инспекторы и по старым правилам в порядке статьи 40 НК РФ Статья 105.17 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ), пункт 6 и 8 статьи 4 закона № 227-ФЗ С 1 января 2012 года
+ Введено понятие контролируемых сделок, в отношении которых может быть назначена проверка К контролируемым относятся сделки между взаимозависимыми российскими компаниями или «физиками»-резидентами. Однако многих такой контроль не затронет, поскольку цены проверят, если сумма доходов по сделкам превышает:
– 3 млрд рублей за 2012 год;
– 2 млрд рублей за 2013 год;
– 1 млрд рублей за 2014 год.
Чтобы подсчитать этот лимит, учитывают как доходные, так и расходные операции.
Под контроль также попадают сделки:
– с зависимыми компаниями на «вмененке», если доходы и расходы по таким сделкам более
100 млн рублей;
– сделки, которые совершены не напрямую, а через цепочку подставных сделок (например, формальная перепродажа товара через посредника);
– сделки по купле-продаже товаров, работ, услуг, передаче прав на пользование интеллектуальной собственностью;
– договоры процентного займа и кредита, если стороны применяют критерии их сопоставимости.
Сделки не являются контролируемыми, если их сторонами являются участники одной и той же консолидируемой группы
Статья 105.14 НК РФ (в ред. федеральных законов от 18.07.11 № 227-ФЗ, от 16.11.11 № 321-ФЗ), пункт 3 статьи 4 закона № 227-ФЗ С 1 января 2012 года
+/– Стало понятно, что такое идентичные и однородные товары, работы, услуги При проверке контролируемых сделок ФНС использует несколько методов сопоставления цен. Приоритетный – метод сопоставимых рыночных цен. Но он применим, если на рынке есть хотя бы одна сопоставимая сделка с идентичными, а при их отсутствии – с однородными товарами. При этом идентичными признаются товары, которые имеют одинаковые характерные для них основные признаки: физические характеристики, качество, функции, страна происхождения и производитель, их деловая репутация и торговый знак. Незначительные различия во внешнем виде (к примеру, цвет) идентичность не отменяют. Однородные товары не являются идентичными, но имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов. Это позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. В частности, однородной является одна и та же техника, выпускаемая разными производителями, например телевизоры Пункты 6 и 7 статьи 38 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+/– Установлены пять методов, по которым налоговики вправе оценивать рыночность цен в сделках между взаимозависимыми компаниями Помимо трех ранее существующих (метод сопоставимых рыночных цен, цены последующей реализации, затратный) есть еще два: сопоставимой рентабельности и распределения прибыли. Причем метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным. Лишь когда его применение невозможно или не позволяет оценить соответствие цен, допустимы иные методы Статьи 105.7–105.13 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Взаимозависимые компании вправе самостоятельно скорректировать налоговую базу Если компания сама выявит, что она использовала нерыночные цены, то кодекс дает ей право самостоятельно рассчитать налоговую базу с учетом реальных цен. Если сумма налога оказалась занижена, то надо скорректировать базу по налогу на прибыль и НДС. На сумму недоимки, которая погашена в срок для уплаты налога на прибыль за год, не будут начисляться пени Статья 105.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ При пересчете налогов компании ее контрагент вправе провести симметричные корректировки Если ФНС доначислит компании налоги в результате проверки цен, вторая сторона сделки вправе симметрично скорректировать свои налоговые обязательства. Такое выгодное правило закреплено лишь для случаев проверки рыночности цен. В обычных налоговых проверках принцип симметричной корректировки налогов, к сожалению, так и не появился. То есть если инспекция сняла расходы у компании по какой-то сделке, признав ее нереальной, то контрагент не вправе снизить на эту сумму свои доходы Статьи 105.3, 105.18 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Налоги, начисленные по результатам проверки цен между взаимозависимыми компаниями, налоговики вправе взыскать только через суд Взыскивать налог, начисленный по результатам проверок цен Федеральной налоговой службой, налоговики будут только через суд.
Что касается взыскания доначислений по результатам контроля цен в рамках выездных проверок за периоды до 2012 года, действует прежний порядок. В случае доначислений инспекторы направляют требование об уплате налога. А если налогоплательщик добровольно его не исполнит, то выносят решение о взыскании и направляют в банк инкассовое поручение
Подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ Компании будут уведомлять инспекцию по месту учета о совершенных контролируемых сделках Уведомление надо представлять лишь по тем контролируемым сделкам, по которым сумма доходов или расходов по всем сделкам с одним зависимым контрагентом выше 100 млн рублей (в 2013 году – выше 80 млн рублей, с 2014 года – без ограничения суммы). Представить сведения надо не позднее 20 мая года, следующего за годом совершения сделки. Иначе говоря, впервые такое уведомление потребуется подать не раньше мая 2013 года. Форматы уведомлений утвердит ФНС России, но пока их нет. Определен лишь состав сообщаемых сведений о сделке: календарный год, за который они представляются, предметы и сведения об участниках сделок, сумма доходов и расходов по сделкам с выделением сумм по тем сделкам, цены по которым регулируются Статья 105.16 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ), пункт 7 статьи 4 закона № 227-ФЗ С 1 января 2012 года
_ Введена ответственность за несвоевременное уведомление о контролируемых сделках За непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках компании грозит штраф в размере 5000 рублей. Норма действует с 2012 года, но раньше 2013 года санкции не применяются, поскольку впервые компании будут уведомлять налоговиков только по итогам 2012 года в 2013-м Статья 129.4 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ Введена ответственность за неуплату налогов в результате применения несопоставимых цен в контролируемых сделках В результате применения нерыночных цен ФНС вправе оштрафовать компанию на 40 процентов от неуплаченной суммы. Минимальный штраф – 30 000 рублей. Однако при начислениях за 2012–2013 годы штрафы вообще компаниям не грозят. Проверка за 2014–2016 годы может обернуться санкцией в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. И лишь при начислении налогов за периоды начиная с 2017 года и далее применяется 40-процентный размер штрафа Статья 129.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ), пункт 9 статьи 4 закона № 227-ФЗ С 1 января 2012 года
+ Крупнейшие налогоплательщики вправе договориться с ФНС о том, чтобы цены по сделкам она не проверяла Компания вправе заключить с ФНС соглашение о ценообразовании, и тогда все применяемые цены будут рыночными. Действие соглашения можно распространить на прошедший период с 1 января года, в котором компания обратилась с заявлением о его заключении. Однако цена такого соглашения – 1,5 млн рублей, поэтому заключать его станут скорее всего немногие Статьи 105.19–105.25 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 227-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Определены особенности взыскания налогов и проведения выездных проверок консолидированной группы Компании могут объединяться в консолидированные группы, что значительно упрощает их учет и отчетность по налогу на прибыль. Этот налог за все компании группы будет считать и платить только ответственный участник, которому остальные участники передают сведения о своих доходах и расходах.
Требования к каждому участнику: совокупная сумма уплаченных за год налогов не менее 10 млрд рублей, суммарный объем выручки не менее 100 млрд рублей, а совокупная стоимость активов не менее
300 млрд рублей.
В отношении консолидированных групп есть особенности проведения проверок и взыскания налогов. К примеру, продолжительность выездной проверки увеличивается на число месяцев, равное количеству участников, но не более чем до одного года. Срок для возражений по акту более длительный – 30 дней. Решение обжалует ответственный участник группы, а в части привлечения иного участника к ответственности он может сам обжаловать решение. Увеличен срок с 10 до 20 дней для представления истребуемых у консолидированной группы документов. Направляется требование об уплате налога и взыскиваются суммы со счетов ответственного участника группы, а если денег недостаточно, то из средств других участников
Статьи 44–47, 69–70, 75–80, 88–89.1, 91–95, 100–102, 138 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.11 № 321-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ Введена ответственность участников консолидированной группы за недостоверные сведения Участника консолидированной группы, который сообщил ответственному участнику недостоверные сведения, в результате чего недоплачен налог, могут оштрафовать на 20 процентов от неуплаченной суммы. При умышленном сообщении недостоверных сведений – на 40 процентов Статья 122.1 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.11.11 № 321-ФЗ) С 1 января 2012 года
+ Введены правила взыскания налогов с инвестиционных товариществ По общему правилу уполномоченному управляющему товарищу требуется заплатить налоги по деятельности товарищества. При непоступлении платежей инспекция взыскивает недоимку с его счетов. А если средств на счетах управляющего товарища нет, то со счетов других участников товарищества. Инспекция также вправе приостановить операции по счетам всех товарищей и наложить арест на общее имущество товарищей и имущество управляющих товарищей Статьи 46, 76, 77 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.11 № 336-ФЗ) С 1 января 2012 года
_ Введена ответственность за непредставление и недостоверность расчета финансового результата инвестиционного товарищества На уполномоченного управляющего товарища возлагается обязанность представлять в ИФНС расчет финансового результата товарищества в сроки, установленные для представления декларации по налогу на прибыль.
За непредставление в срок расчета товарища могут оштрафовать на 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц. За представление недостоверных сведений штраф равен 40 тыс. рублей, а за умышленное нарушение – 80 тыс. рублей
Статьи 24.1, 119, 119.2 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.11 № 336-ФЗ) С 1 января 2012 года

Бухгалтерский учет и отчетность

+/– Скорректированы наименования строк и введены новые строки в действующих формах бухгалтерской отчетности Строки форм бухгалтерской отчетности, подаваемой за 2011 год, приведены в соответствие с действующими ПБУ. В частности, строки с названием «Резервы под условные обязательства» и «Резервы предстоящих расходов» заменены на строки «Оценочные обязательства». Наименование строки «Денежные средства» в балансе изменено на «Денежные средства и денежные эквиваленты». Это необходимо, чтобы остатки в балансе по этой строке совпадали с остатками в отчете о движении денежных средств Приказ Минфина России от 05.10.11 № 124н С бухгалтерской отчетности за 2011 год
+/– Отчет о движении денежных средств за 2011 год составляют по новым правилам Новое ПБУ 23/2011 было утверждено еще в начале года. Но применяется оно только с годовой отчетности за 2011 год, так как по итогам кварталов отчет о движении денежных средств компании не представляют.
ПБУ 23/2011 уточняет, какие операции включать в отчет. В нем отражают движение не только денежных средств, но и денежных эквивалентов – высоколиквидных финансовых вложений. К примеру, к ним отнесены открытые в банках депозиты до востребования.
Не отражаются в отчете платежи и поступления, которые меняют состав денежных средств, но не изменяют их общую сумму. В частности, это валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод), получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета на другой и т. п.
Сама форма отчета о движении денежных средств изменилась и утверждена в новой редакции приказом Минфина России от 28.12.10 № 191н
ПБУ 23/2011, утв. приказом Минфина России от 02.02.11 № 11н, приказ Минфина России от 05.10.11 № 124н С бухгалтерской отчетности за 2011 год
+ Приложения к бухгалтерской отчетности можно сдавать теперь через интернет ФНС обновила электронные форматы бухгалтерской отчетности. Появились форматы и для приложений: отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании полученных средств.
Также определены требования к электронным файлам пояснительной записки и аудиторского заключения. Теперь компании могут представить их через интернет. Ранее эти приложения к бухгалтерской отчетности можно было сдать только на бумаге.
Кроме того, в отчетности за 2011 год надо будет заполнить номер корректировки. Если бухгалтерская отчетность первичная, то номер будет с нулевым значением. А если компания уточняет бухгалтерскую отчетность, к примеру, в связи с обнаруженной существенной ошибкой, надо проставить номера корректировки по счету – 1, 2 и т. д.
Приказ ФНС России от 19.12.11 № ММВ-7-6/942@ С бухгалтерской отчетности за 2011 год
+/– Российские компании будут составлять отчетность по международным стандартам Уже с 1 января 2012 года некоторые компании будут вести финансовую отчетность в соответствии с МФСО. К ним относятся страховые компании и банки, а также все публичные акционерные общества (это компании, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг). Международные стандарты и разъяснения к ним вступят в силу со дня их официального опубликования в журнале «Бухгалтерский учет». Назначена такая публикация на январь 2012 года Приказ Минфина России от 25.11.11 № 160н, Федеральный закон от 27.07.10 № 208-ФЗ С бухгалтерской отчетности за 2012 год
+ Сведения о стоимости чистых активов акционерные общества больше не будут сообщать в инспекцию Сведения о стоимости чистых активов акционерных обществ больше не включаются в ЕГРЮЛ. Поэтому с 2012 года компании не будут представлять эти сведения в ИФНС. Раньше это надо было делать ежеквартально вместе с бухгалтерской отчетностью. Сведения можно не сдавать уже с годовой отчетности за 2011 год, так как срок ее представления относится к 2012 году, а поправки вступают в силу с 1 января 2012 года. Теперь выявить снижение чистых активов налоговики смогут только по результатам анализа бухгалтерской отчетности. А значит, станут реже требовать ликвидации компании (или стращать ликвидацией) при отрицательных чистых активах Пункт 5 статьи 17 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 18.07.11 № 228-ФЗ) С 1 января 2012 года

Кассовые операции

+ Компаниям теперь не надо оборудовать кассовые комнаты Новый порядок ведения кассовых операций не содержит требования оборудовать специальные комнаты для кассы. Это значит, что компания теперь вправе сама определить в соответствии с утвержденными мерами безопасности, как хранить наличные деньги. Например, в сейфе или в помещении с подключенной сигнализацией.
Ранее компании были вправе хранить наличные деньги только в специально оборудованных комнатах и налоговики штрафовали за их отсутствие, теперь подобные претензии со стороны проверяющих исключены
Порядок, утв. Положением ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П С 1 января 2012 года
+ Компания вправе сама определять максимальный лимит остатка наличных денег без согласования с банком Рассчитывать максимальный лимит остатка наличных денег компании необходимо по формуле, приведенной в приложении к новому порядку. После того как лимит будет определен, надо утвердить его приказом руководителя (приложение 1 к Положению № 373-П). Лимит будет зависеть от размера наличной выручки и частоты сдачи денег в банк. Причем согласовывать его, как раньше, с банком компании не надо. Из нового порядка такое правило исключили, а он полностью заменяет прежний порядок, утвержденный письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 (указание ЦБ РФ от 13.12.11 № 2750-У). Заметим, что некоторые банки требуют по-прежнему согласовывать максимальный лимит наличных денег, но такое требование можно проигнорировать (см. стр. 20) Пункт 1.2 Порядка, утв. Положением ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П С 1 января 2012 года
+ Компания вправе сама решить, как часто ей сдавать наличные в банк Сдавать наличные в банк компания вправе не реже чем один раз в течение семи рабочих дней, а при отсутствии в населенном пункте банка – не реже одного раза в течение 14 рабочих дней. Ранее сдавать наличные компании приходилось каждый день Приложение 1 к Положению ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П С 1 января 2012 года
+ Накопление денег сверх лимита допускается не только в дни зарплаты, но и в выходные и праздники Компания вправе хранить деньги сверх установленного максимального лимита и в выходные (праздничные) дни, если в такие дни компания выдает или принимает деньги в кассу. Например, если магазин работает по выходным и сдает выручку в офис Пункт 1.4 Порядка, утв. Положением ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П С 1 января 2012 года
- Предприниматели обязаны вести кассовые операции Новый порядок распространяется не только на компании, как раньше, но и на индивидуальных предпринимателей. Это значит, что предприниматели тоже будут обязаны определять лимит остатка наличных денег и вести кассовую книгу. Однако предприниматели, в отличие от компаний, по закону не обязаны иметь банковский счет. В таком случае и максимальный лимит наличных он вправе не устанавливать. А вот кассовую книгу вести предпринимателям все же придется, иначе возможен штраф до 5000 рублей по статье 15.1 КоАП РФ Пункт 1.1 Порядка, утв. Положением ЦБ РФ от 12.10.11 № 373-П С 1 января 2012 года

Трудовые отношения

_ Установлена обязанность компаний проводить медосмотры отдельных категорий работников в течение рабочего дня Перечень должностей и профессий работников, которые будут проходить обязательные медосмотры в начале, в течение или в конце рабочего дня, установит Правительство РФ. Пока такого перечня нет, для компаний в плане проведения медосмотров ничего не меняется. Время прохождения этих обследований будет считаться рабочим временем Часть 3 статьи 213 Трудового кодекса (в ред. Федерального закона от 30.11.11 № 353-ФЗ) С 31 марта 2012 года
_ Все медосмотры, которые предусмотрены трудовым законодательством, сотрудники будут проходить по направлению работодателя и за его счет Ранее перечень медосмотров, на которые работодатель был обязан направлять сотрудников и которые он проводил за свой счет, был закрытым. В частности, это предварительные, периодические, внеочередные медосмотры. Теперь введено понятие «другие обязательные медосмотры». Это значит, что теперь компания обязана оплачивать любые медосмотры, которые предусмотрены трудовым законодательством, например обязательные осмотры отдельных сотрудников в течение рабочего дня Абзац 11 части 2 статьи 212, абзац 6 статьи 214 Трудового кодекса (в ред. Федерального закона от 30.11.11 № 353-ФЗ) С 31 марта 2012 года

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка