Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Страховые взносы, ответы на вопросы

24 января 2012 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

IT-компании контролируют выручку по итогам каждого квартала

– Наша IT-компания начисляет страховые взносы по льготному тарифу. Нужно ли нам контролировать, чтобы выручка от льготного вида деятельности составляла не менее 90 процентов по итогам каждого отчетного периода и за год? Или же достаточно того, что ограничение по выручке соблюдено по итогам девяти месяцев прошлого года?

– Страховые взносы, ответы на вопросы. Ограничение по выручке, а также средней численности следует контролировать по итогам каждого отчетного периода, а также в целом за год. Если хотя бы одно из условий для применения льготного тарифа не выполнено, то с начала года надо применять общие ставки. Соответствующее дополнение с этого года появилось в части 5 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.

– Получается, что в прошлом году достаточно было того, что выручка от льготной деятельности за девять месяцев 2010 года составляет не менее 90 процентов?

– Нет, контролировать соблюдение ограничений по выручке по итогам каждого отчетного и расчетного периода следовало и раньше. В части 2.1 статьи 57 закона № 212-ФЗ, где установлены данные, говорится о переходе на льготный тариф. Но, начав его применение, компания обязана соблюдать ограничение и в последующих периодах. Так что поправка в части 5 статьи 58 закона № 212-ФЗ по сути является уточняющей.

– А как тогда заполнять таблицу 4.3 раздела 4 в расчете по форме РСВ-1? Ведь в ней сказано, что показатели отражаются только по итогам девяти месяцев предшествующего года.

– В этой таблице сведения о доходах и средней численности вы отражаете только за девять месяцев прошлого года, как того требует сама форма.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Из закона не следует, что в 2011 году надо было соблюдать ограничения по доходам и численности в течение года. Дополнение в часть 5 статьи 58 закона № 212-ФЗ действует с 1 января 2012 года. А значит, в течение всего прошлого года для применения пониженного тарифа компании достаточно было соблюсти ограничение по итогам девяти месяцев 2010 года. Следует это в том числе и из самой формы расчета РСВ-1. Правда, не исключено, что доказать данную позицию удастся только в суде. А практика на сегодняшний день не сложилась.

Выплаты временно пребывающим иностранцам облагаются взносами

– У нас работают граждане Республики Беларусь, временно пребывающие в России. Действительно ли с этого года нужно начислять страховые взносы на выплаты в пользу таких сотрудников?

– Да, с этого года на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев начисляют страховые взносы в ПФР. Но только при условии, что с ними заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный трудовой договор на полгода и больше.

– А из какого закона это следует? В новой редакции закона № 212-ФЗ я таких изменений не нашла.

– С этого года в законе № 212-ФЗ появилось одно уточнение. В частности, в пункте 15 части 1 статьи 9 закона № 212-ФЗ теперь сказано, что взносы не начисляют на выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев за исключением случаев, когда иное предусмотрено законами о конкретных видах обязательного социального страхования. А с этого года данная категория иностранцев включена в перечень лиц, застрахованных в целях обязательного пенсионного страхования (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ. – Примеч. ред.). При этом всю сумму взносов в Пенсионный фонд надо начислять по тарифу на страховую часть пенсии независимо от возраста иностранца (ст. 22.1 закона № 167-ФЗ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Из закона не ясно, по какому тарифу надо платить взносы с выплат временно пребывающим иностранцам. Формулировка статьи 22.1 закона № 167-ФЗ не дает однозначного ответа на этот вопрос. Проблема в том, что для страховой части предусмотрено два тарифа. Общий тариф для сотрудников до 1966 года рождения составляет 22 процента, а для тех, кто родился начиная с 1967 года, – 16 процентов с выплат в пределах 512 тыс. рублей. Формально компания вправе взять меньший тариф. Однако это неизбежно приведет к спорам с проверяющими. Понятно, что на сегодняшний день судебной практики нет.

– А если зарплату за декабрь белорусским гражданам мы выплатили в январе этого года, страховые взносы надо начислить?

– Нет, для уплаты взносов имеет значение дата начисления, а не выплаты дохода сотруднику (ст. 11 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.). Датой начисления декабрьской зарплаты является 31 декабря, следовательно, взносы платить не надо. Ведь в прошлом году выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев взносами не облагались.

Компенсация за задержку зарплаты облагается взносами

– Зарплату за декабрь мы выплатили сотрудникам в январе с опозданием на семь дней. Поэтому еще заплатили сотрудникам компенсацию за задержку. Облагается ли она взносами?

– Да, такая компенсация облагается взносами по общим правилам. Ведь она не поименована в статье 9 закона № 212-ФЗ как необлагаемая выплата (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19. – Примеч. ред.).

– Я правильно понимаю, что начислить взносы на суммы выплаченной компенсации надо будет в январе.

– Да, поскольку компенсация начислена в январе, то и взносы начисляют уже в этом году (ст. 11 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.). А вот с декабрьской зарплаты взносы надо включить в базу прошлого года, несмотря на то, что выдали ее вы в текущем периоде.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». В законе № 212-ФЗ нет исчерпывающего перечня компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми взносами. Компенсация за задержку зарплаты предусмотрена трудовым законодательством, поэтому не должна облагаться страховыми взносами. Кстати, раньше чиновники не спорили с тем, что на такую компенсацию не надо начислять ЕСН (письмо Минфина России от 07.09.09 № 03-04-06-02/05).

Предпринимателей освободили от отчетности за 2011 год

– Слышала от коллеги, что индивидуальные предприниматели с 1 января этого года освобождены от обязанности сдавать в Пенсионный фонд отчетность по страховым взносам. Неужели это действительно так?

– Да, с этого года индивидуальные предприниматели, а также адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, не сдают в фонд форму РСВ-2. Соответствующие изменения внесены в часть 5 статьи 16 закона № 212-ФЗ.

– А новые правила распространяются на отчетность за прошлый год?

– Да, представлять форму РСВ-2 за 2011 год уже не нужно.

– Форму РСВ-1 о страховых взносах, начисленных в пользу наемных сотрудников, предприниматели теперь тоже не обязаны представлять?

– Нет, если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, то форму РСВ-1 следует представлять так же, как и раньше. То есть за прошлый год следует отчитаться о страховых взносах, начисленных с выплат в пользу работников предпринимателя, не позднее 15 февраля (ч. 9 ст. 15 закона № 212-ФЗ. – Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка