Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Ставка рефинансирования снижена: что изменится в работе бухгалтера

20 января 2006 6037 просмотров

Своей телеграммой от 23 декабря 2005 г. № 1643-У Банк России уменьшил ставку рефинансирования на 1 процент. С 26 декабря прошлого года она составляет 12 процентов годовых. Рассмотрим, как отразится снижение ставки на расчете налоговых платежей.

Проценты по займам при расчете налога на прибыль. Для налога на прибыль ставка рефинансирования становится актуальной, когда фирма получает кредиты или займы в рублях. Проценты по ним включаются в состав внереализационных расходов в пределах норм, которые установлены в пункте 1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.

Так, размер процентов должен быть сопоставим со средним уровнем процентов по другим аналогичным долговым обязательствам. Если фирма таких кредитов или займов не получала, то она может учесть только сумму процентов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. Поступить так организация вправе и по собственному желанию.

Следовательно, снижение ставки рефинансирования приведет к уменьшению величины процентов, которые можно учесть при расчете налога на прибыль. При этом следует учитывать, что при расчете предельной суммы процентов применяется та ставка, которая действовала на момент получения займа. Однако, если договор предусматривает изменение ставки по кредиту, это нужно учесть при расчете процентов. Так, начиная с этого года фирмы, которые определяют налог на прибыль по методу начисления, в подобной ситуации должны использовать ставку, которая действовала на последний день отчетного периода либо на дату погашения долга. Подробнее об этом вы можете прочитать в журнале «Главбух» № 22, 2005 на странице 40.

НДФЛ с материальной выгоды. Для НДФЛ ставка рефинансирования имеет значение, когда сотрудник получает материальную выгоду. Она возникает в том случае, если фирма дает своим работникам беспроцентные займы или займы под проценты, размер которых меньше 3/4 ставки рефинансирования (ст. 212 Налогового кодекса РФ). Получается, что чем меньше ставка рефинансирования, тем больше сотрудник экономит на процентах.

С разницы между процентами, рассчитанными исходя из 3/4 ставки рефинансирования, и процентами, исчисленными по условиям договора займа, фирма должна удержать НДФЛ по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ). При этом следует использовать ставку рефинансирования, которая действовала на момент выдачи займа работнику. И ее дальнейшее повышение или понижение значения не имеет.

Однако если ставка понижается (как, например, произошло сейчас), сумму налога можно уменьшить. Для этого нужно расторгнуть прежний договор займа, оформить возврат денег и выдачу их уже по новому договору. В таком случае для расчета материальной выгоды будет применяться уже новая, пониженная ставка рефинансирования.

Проценты по товарному кредиту при НДС. При расчете НДС ставка рефинансирования становится необходимой в случае получения процентов по товарному кредиту, а также векселям и облигациям, связанным с расчетами за товары (работы, услуги). Такие доходы облагаются НДС в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Проценты по товарному кредиту и векселям (облигациям), связанным с расчетами за товары (работы, услуги), облагаются НДС у фирмы-продавца по расчетной ставке 18/118% или 10/110%. При этом НДС рассчитывается не со всей суммы процентов, а только с той ее части, которая превышает ставку рефинансирования. Для этого используется ставка, которая действовала со дня выдачи векселя (товарного кредита) по день его погашения. Если в этот период ставка менялась, организация должна учесть это изменение. Таким образом, после уменьшения ставки рефинансирования облагаемая НДС сумма процентов увеличится.

Расчет пеней за просрочку уплаты налогов. Пени рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ). При этом берется ставка, действовавшая в каждый из периодов, за который производится расчет. Следовательно, чем ниже ставка рефинансирования, тем меньше сумма пеней, которые нужно заплатить.

Телеграмма Банка России от 23 декабря 2005 г. № 1643-У.
Новая ставка действует с 26 декабря 2005 года.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка