Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компании успешно доказали, что не зря платили посредникам

28 февраля 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую практику судов Северо-Западного округа по спорам об учете расходов на услуги посредников. За последние полгода суды этого региона рассмотрели шесть дел на эту тему. Компании выиграли четыре спора, а две победы остались за налоговиками.

Компании успешно доказали, что не зря платили посредникам. Поводы для отказа в учете затрат различны. Например, ревизоры доначисляют компании налог на прибыль, если у ее агента нет положительного результата от выполненных работ. Однако для суда имеет значение не результат, а факт выполнения работ по договору. Также инспекторы полагают, что компания обязана списать расходы на агентские услуги не в периоде расчетов с посредником, а в периоде подписания акта сдачи-приемки услуг. Но судьи признают расходы на агентов в составе прочих и отменяют незаконные доначисления.

Аргументы, которые помогли оспорить доначисления

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания перечислила агентам вознаграждение за поиск клиентов и поставщиков, а расходы списала. Однако налоговики посчитали такие затраты необоснованными и доначислили компании налог на прибыль. Причиной послужило то, что привлечение агентов не принесло положительного результата Компания вправе списать расходы на агентские услуги, даже если они не принесли желаемого эффекта. Суд установил, что агенты по факту работу выполняли. Это компания подтвердила договором, отчетами исполнителя, а также актами приемки-передачи услуг. Поэтому судьи отменили доначисления (постановление от 13.01.12 № А56-72453/2010*) Налоговики считают расходы на агентов необоснованными, если их услуги дублируют обязанности штатных сотрудников. Поэтому во избежание споров стоит обосновать необходимость привлечения агентов. Например, отсутствием должной квалификации у сотрудников, которые занимаются поиском клиентов либо поставщиков. Или небольшим штатом компании
Налоговики доначислили компании налог на прибыль по расходам на оплату посреднических услуг. Причиной послужило то, что компания подписала с агентом акт сдачи-приемки услуг в одном налоговом периоде, а расходы списала в следующем. А именно – когда оплатила услуги Суд отменил доначисления. Компания правомерно списала затраты на агентов в периоде оплаты, поскольку они относятся к прочим расходам. Поэтому дата их признания не зависит от момента, когда компания подписала с посредником акты, а значит, доначисления незаконны (постановление от 21.11.11 № А44-824/2011) Безопаснее рассчитаться с посредником и подписать акт в одном периоде. Это избавит от лишних претензий налоговиков. Кроме того, если компания не платит посреднику вознаграждение, а возмещает ему расходы, то такие затраты признают в периоде подписания документов с посредником, а не в периоде оплаты (постановление от 26.10.10 № А56-746/2010)
Компания списала расходы на агентские услуги. Однако налоговики посчитали такие затраты необоснованными и доначислили налог на прибыль. Проверяющие заявили, что акты выполненных работ не подтверждают расходы компании – в них нет конкретного описания услуг, а также номера и даты договора В актах есть ссылка на агентское соглашение, которое содержит список всех оказанных услуг. Этого достаточно, чтобы списать расходы, поскольку компания не обязана детализировать в актах оказанные услуги. К тому же налоговики не доказали, что компания заключала другое агентское соглашение. Поэтому могли его идентифицировать и при отсутствии в акте номера и даты (постановление от 08.07.11 № А44-3493/2010) Форма актов не установлена, поэтому компания вправе разработать ее самостоятельно. Главное – отразить все реквизиты, предусмотренные в статье 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. И детальное описание выполненных работ (оказанных услуг) обязательным реквизитом не является. Но во избежание споров с налоговиками их стоит конкретизировать
Компания списала вознаграждения по агентским договорам. Однако в ходе выездной проверки налоговики выяснили, что все первичные документы, которые компания представила в подтверждение расходов, подписали неустановленные лица. В результате компании доначислили налог на прибыль Первичные документы, подписанные неустановленными лицами, не подтверждают расходы компании. В суд налоговики представили результаты почерковедческой экспертизы, согласно которой документы были подписаны неизвестными лицами. К тому же компания не представила отчеты агента, а значит, сделка нереальна (постановление от 21.12.11 № А56-7894/2011) Прежде чем заключить сделку, контрагента безопаснее проверить. Например, запросить выписку из ЕГРЮЛ, проверить наличие персонала, основных средств и транспорта, попросить у него рекомендательные письма других клиентов. Это поможет доказать, что компания проявила должную осмотрительность. Поэтому не могла знать, что контрагент недобросовестный

* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка