Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Какие люди в нашей бухгалтерии!

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Оформление аренды муниципального имущества

24 января 2006 17 просмотров

Е Матюшина

Предприятия, которые арендуют помещения, принадлежащие государству, сталкиваются с трудностями при оформлении документации и отражении в учете хозяйственных операций. Как правильно оформить такие документы и учесть услуги БТИ, а также арендную плату и НДС? А также можно ли все эти затраты учесть в расходах для уменьшения налога на прибыль...

Платим НДС сами

Особенностью таких отношений является то, что, заключая договор аренды государственного или муниципального имущества, предприятие становится налоговым агентом. Это значит, что НДС за арендодателя по договору аренды должно перечислять само предприятие – в отделение Федерального казначейства по месту своей постановки на налоговый учет, причем независимо от того, является предприятие плательщиком НДС или нет. Таково требование налогового законодательства (п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ).

При этом, согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ, НДС определяется по расчетной ставке 18/118% от общей суммы арендной платы.

Обратите внимание на договор аренды. Если в стоимость аренды включен НДС, то арендная плата перечисляется за минусом НДС.

Если нет, то тогда необходимо исчислить и уплатить НДС со всей арендной платы.

Составляем счет-фактуру

Счет-фактуру, где указывается стоимость аренды и выделяется НДС, арендатор составляет самостоятельно в одном экземпляре, сделав пометку «аренда государственного имущества»

(в качестве поставщика указывается арендодатель, в качестве покупателя – арендатор).

Подписывается счет-фактура руководителем организации-арендатора и главным бухгалтером и служит основанием для дальнейших расчетов.

В момент перечисления арендной платы (и НДС – в бюджет) счет-фактура регистрируется в книге продаж на полную сумму. В книге покупок этот же счет-фактура регистрируется только в той части арендного платежа, которая списывается на себестоимость в данном отчетном периоде.

НДС, уплаченный налоговым агентом, принимается к вычету (п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ).

До 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, арендаторы – налоговые агенты обязаны заполнять и представлять в налоговую инспекцию декларацию по НДС. Так установлено в пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период определяется с учетом требований статьи 163 Налогового кодекса РФ (с 2006 года сумма выручки, позволяющая отчитываться поквартально, увеличена до 2 млн руб.). Если сумма превышает указанный предел, декларацию придется представлять ежемесячно.

Пример

Организация арендует помещение, которое находится в муниципальной собственности. Арендная плата – 9000 руб. в месяц, включая НДС.

В январе 2006 года организация должна перечислить арендную плату и НДС за январь.

НДС, который организации нужно удержать с арендодателя, составит:
9000 руб. x 18% : 118% = 1372,88 руб.

Таким образом, арендодателю нужно перечислить такую сумму:
9000 руб. – 1372,88 руб. = 7627,12 руб.

И уплатить НДС в бюджет в сумме 1372,88 руб.

Бухгалтер в учете сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
– 7627,12 руб. – начислена арендная плата;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– 1327,88 руб. – начислен НДС по арендной плате;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 1327,88 руб. – отражена задолженность перед бюджетом по НДС, исчисленному с суммы арендной платы;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 7627,12 руб. – перечислена арендная плата;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51
– 1372,88 руб. – перечислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 1327,88 руб. – принят к вычету НДС по арендной плате.

Учитываем расходы

Арендную плату можно учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании договора и выписанного счета-фактуры.

Что касается расходов на регистрацию договора аренды, то они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 40 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Обратите внимание: расходы, если отсутствуют подтверждающие документы, к затратам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, не относят.

Плату за регистрацию договора аренды в БТИ вы можете включить в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В этом случае проводки будут такими:

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 76
– принят к оплате счет (или счет-фактура) от БТИ;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– оплачены услуги БТИ за регистрацию договора аренды.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка