Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

В компанию пришло письмо от Роскомнадзора о проверке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Реализация продукции хлебопекарни

24 января 2006 2057 просмотров

Н Лобазова

Часть продукции хлебопекарня реализует через собственный магазин гражданам, а часть – на сторону прочим покупателям (юридическим лицам). Как отразить эти операции в учете?

Продажа изделий через магазин может подпадать под ЕНВД

Производство готовой продукции – самостоятельный вид деятельности, направленный на извлечение доходов от реализации изготовленной продукции как покупателям, так и лицам, осуществляющим перепродажу этой продукции. Если хлебопекарня продает в собственном магазине только свои изделия, она осуществляет один вид деятельности – производство. Такой же вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 7 октября 2003 г. № 6884/03. Этого же мнения придерживаются и налоговые органы.

Поэтому доходы хлебопекарни будут облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения.

Если в розничном магазине хлебопекарни продается не только своя готовая продукция, но и товары, приобретенные для перепродажи, в этом случае хлебопекарня осуществляет два вида

деятельности – производственную деятельность и розничную торговлю. И если площадь торгового зала магазина не превышает 150 кв. м, то продажа товаров, приобретенных для перепродажи, будет подпадать под действие специального налогового режима – ЕНВД (если он введен в регионе деятельности магазина).

Раздельный учет при разных налоговых режимах

В этом случае необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих под различные режимы налогообложения (как в части доходов, так и в части расходов).

Для этого можно предложить следующий вариант.

В магазине при получении наличной выручки с использованием кассового аппарата предусмотреть, что выручка от продажи готовой продукции пробивается на секцию 1, а от продажи покупных товаров – на секцию 2.

А в рабочем плане счетов бухгалтерского учета хлебопекарни предусмотреть отдельные субсчета для учета выручки от продажи по разным видам деятельности, а также себестоимости проданной продукции и товаров.

Например, можно ввести такие субсчета к счету 90:
– «Выручка от продажи готовой продукции»;
– «Выручка от продажи покупных товаров»;
– «Себестоимость продаж готовой продукции»;
– «Себестоимость продаж покупных товаров»;
– «Налог на добавленную стоимость»;
– «Расходы (издержки обращения) по продаже товаров»;
– «Управленческие расходы по общепринятой системе»;
– «Управленческие расходы по ЕНВД».

А общехозяйственные (управленческие) расходы можно распределять пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к розничной торговле, в общем доходе организации по всем видам деятельности.

Пример 1

Выручка от продажи хлебобулочных изделий составляет 150 000 руб., а от продажи покупной продукции – 50 000 руб. Общая сумма выручки – 200 000 руб.

Общехозяйственные (управленческие) расходы составили 36 000 руб.

Таким образом, удельный вес выручки будет равен:
– от продажи хлебобулочных изделий – 75% (150 000 руб./ 200 000 руб.x 100%);
– от продажи покупной продукции – 25% (50 000 руб./ 200 000 руб. x 100%).

Общехозяйственные (управленческие) расходы, приходящиеся на каждый вид деятельности, составят:
– по продаже готовых изделий – 27 000 руб. (36 000 руб. x 75%);
– по продаже покупных товаров – 9000 руб. (36 000 руб. x 25%).

Проблема учета общехозяйственных расходов будет заключаться в распределении НДС по ним. Так, налог с общехозяйственных расходов, приходящийся на долю этих расходов по общепринятой системе налогообложения, будет возмещаться из бюджета, а НДС c общехозяйственных расходов, приходящихся на ЕНВД, – списываться на расходы от продаж.

Причем в составе общехозяйственных расходов есть расходы с НДС (например, коммунальные платежи за офис или заводоуправление, почтовые расходы и т. д.), а есть расходы, которые не включают в себя НДС (зарплата административно-управленческого персонала и др.).

Чтобы упростить учет таких расходов, рекомендуем открыть к счету 26 субсчета:
– «Общехозяйственные расходы по операциям с НДС»;
– «Общехозяйственные расходы по операциям без НДС».

Пример 2

Продолжим пример 1.

Предположим, что общехозяйственные расходы (по операциям с НДС) составили 36 000 руб., а НДС по этим расходам – 6480 руб.

Тогда НДС к возмещению из бюджета по общехозяйственным расходам – 4860 руб. (6480 руб. x75%), НДС по общехозяйственным расходам к списанию за издержки – 1620 руб. (6480 руб. x 25%).

Проводки при этом будут следующие:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Управленческие расходы по общепринятой системе» КРЕДИТ 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по операциям с НДС»
– 27 000 руб. – списана доля общехозяйственных расходов, приходящаяся на продажу готовой продукции;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 4860 руб. – предъявлен НДС к вычету из бюджета;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Управленческие расходы по ЕНВД» КРЕДИТ 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по операциям с НДС»
– 9000 руб. – списана доля общехозяйственных расходов, приходящаяся на продажу покупных товаров;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 19
– 1620 руб. – списан НДС, приходящийся на долю расходов по ЕНВД;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Управленческие расходы по ЕНВД» КРЕДИТ 44
– 1620 руб. – списаны управленческие расходы по ЕНВД.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка