Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

ЕНВД, ответы на вопросы

6 марта 2012 36 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Как отчитаться при совмещении «вмененки» и «упрощенки»

– Оказываем бытовые услуги и платим ЕНВД. Налоговики требуют, чтобы мы представляли не только декларации по «вмененке», но и сдали в срок не позднее 2 апреля отчетность по упрощенной системе за прошлый год. Разве у нас есть такая обязанность?

– ЕНВД, ответы на вопросы. Все зависит от того, подавала ли компания заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения.

– Да, такое заявление мы подали в ноябре 2010 года.

– В такой ситуации налоговики совершенно правы и необходимо сдать декларацию. Ваша компания применяет не только «вмененку», но и «упрощенку». Значит, в обязанность вашей организации входит представление деклараций по двум спецрежимам (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ. – Примеч. ред.).

– Но фактически мы осуществляем только «вмененную» деятельность. Доходов в рамках упрощенной системы у нас в 2011 году не было.

– Это не важно. Тот факт, что в отчетном периоде компания не получила доходы, облагаемые по упрощенной системе, не лишает ее права на применение спецрежима. Это также подтвердила ФНС России в письме от 02.12.09 № ШС-22-3/906@. А значит, не отменяет и обязанность сдавать декларацию по «упрощенке». Просто представленная вами отчетность будет нулевой.

Иногда сдача в аренду магазина не переводится на ЕНВД

– Арендовали здание под розничный магазин. Его площадь больше 150 квадратных метров, поэтому мы всегда платили налоги по общей системе. Договор аренды позволяет нам сдавать здание или его часть в субаренду, что мы недавно и сделали. Платить ли ЕНВД с такой деятельности?

– Это зависит от вида деятельности субарендатора. Он тоже будет использовать арендованную у вас площадь для розничной торговли?

– Нет, субарендатор планирует организовать склад.

– Тогда с доходов от субаренды надо платить налоги по общей системе или «упрощенке». Под «вмененку» подпадает передача в аренду торговых мест, то есть объектов, используемых для совершения сделок по розничной купле-продаже (подп. 13 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ. – Примеч. ред.). Предоставление в аренду площади для организации склада, офиса, бытового или другого неторгового помещения на ЕНВД не переводится. К такому же выводу пришел Минфин России в письме от 06.07.11 № 03-11-06/3/79.

– А если субарендатор займется торговлей, то нам понадобится платить ЕНВД?

– Да, но только при условии, что на арендованной территории он организует торговое место. То есть объект, не имеющий торгового зала, например палатку или киоск. Другое дело, если ваша компания организует в своем здании магазин с отдельным входом, подсобными помещениями, местом для хранения товара и сдаст этот магазин в субаренду. Доходы от такой деятельности будут облагаться налогами в рамках общей системы. Так считают и в Минфине России, и в судах (письмо от 21.09.11 № 03-11-06/3/101, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 23.12.11 № А41-28077/10. – Примеч. ред.).

Страховое возмещение подпадает под «вмененку»

– Наша компания ремонтирует автомобили и платит с этой деятельности ЕНВД. Недавно помещение автосервиса полностью сгорело. Так как оно было застраховано, мы получили от страховой компании возмещение. Платить ли с такого дохода налоги по общей системе?

– Помимо ремонта автотранспорта, вы осуществляли в помещении какую-нибудь деятельность, не подпадающую под «вмененку»?

– Других видов деятельности у нашей компании нет.

– В таком случае платить налоги по общей системе не нужно. Компания получила страховое возмещение в связи с пожаром в помещении, используемом исключительно для ведения «вмененной» деятельности. Объекта для налога на прибыль здесь не возникает. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 26.12.11 № 03-11-11/321.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Компания может в одном помещении вести и «вмененную», и другую деятельность. Тогда она вправе распределить страховое возмещение между видами деятельности в порядке, определенном в учетной политике. Например, пропорционально выручке. И не платить налог на прибыль с части, приходящейся на «вмененную» деятельность. Ведь кодекс позволяет вести раздельный учет не только расходов, но и доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Для расчета ЕНВД учитывают транспорт подрядчиков

– Оказываем услуги по перевозке грузов. В нашем городе такая деятельность переведена на ЕНВД. Собственных и арендованных машин – 15. Но иногда их не хватает и мы обращаемся за услугами по перевозке груза к субподрядчику. Учитывать ли автомобили субподрядчика при определении физического показателя для расчета ЕНВД?

– Да, обязательно. При расчете ЕНВД с услуг по перевозке грузов физический показатель «количество автотранспортных средств» определяют с учетом всех используемых машин, в том числе привлеченных по договору субподряда. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 27.06.11 № 03-11-06/3/75.

– Но за квартал количество обращений к субподрядчику всегда разное. При этом субподрядчик может предоставить для всех перевозок один и тот же автомобиль, а может разные. Как же в этом случае подсчитать количество машин?

– Официальных разъяснений на этот счет нет. Номер и марку автомобиля можно увидеть в заявке, подтвержденной субподрядчиком. Другой вариант – попросить у него письмо об автомобилях, предоставленных по договору в течение квартала. Причем для определения физического показателя важно именно количество машин. А сколько именно раз привлекалась каждая из них, значения при подсчете количества не имеет.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Кодекс не требует включать в физический показатель машины субподрядчика. Достаточно подсчитать свои и арендованные автомобили. Другими словами, учесть только транспортные средства, находящиеся у компании на праве собственности или пользования (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Но такой подход может вызвать спор с налоговиками, а судебная практика по этому вопросу не сложилась.

О смене места деятельности необходимо уведомить налоговую

– Предприниматель, у которого я веду учет, зарегистрирован в инспекции по месту жительства, а бытовые услуги он оказывает на территории, подведомственной другой инспекции. Там он состоит на учете как плательщик ЕНВД. Сейчас предприниматель арендовал новое помещение по адресу, находящемуся в ведомстве той же инспекции, и собирается переехать. Надо ли в таком случае сообщать в инспекцию о смене адреса?

– Да, надо. Для этого в течение пяти дней с даты начала осуществления «вмененной» деятельности в инспекцию подают заявление по форме ЕНВД-2 (утв. приказом ФНС России от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@. – Примеч. ред.). А в приложении к нему пишут новый адрес, где непосредственно вы оказываете услуги.

– А сниматься с учета по прежнему адресу тоже нужно?

– Да, конечно. Для этого предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-4. Срок такой же – пять рабочих дней с даты прекращения «вмененной» деятельности.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка