Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

О возврате излишне удержанного НДФЛ

6 марта 2012 13 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Письмо Минфина России от 03.02.12 № 03-04-06/8-20

О возврате излишне удержанного НДФЛ

Вопрос: Работница ООО с января по февраль 2011 г. получила доход в сумме 39 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:по 400 руб. в месяц – на самого работника (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);по 1000 руб. в месяц – на первого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 2800 руб. ((1000 руб. + 400 руб.) ? 2 мес.). НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 4706 руб. ((39 000 – 2800) ? 13%).Работнице с 01.03.2011 предоставлен отпуск по беременности и родам. До конца года доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, работница, вероятно, больше не получит. Вычеты полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому после ухода работницы в отпуск по беременности и родам в марте 2011 г. организация – налоговый агент ежемесячно рассчитывает налоговую базу по НДФЛ с учетом полагающихся работнице вычетов в сумме 1400 руб. ежемесячно. По результатам начисления НДФЛ в марте 2011 г. за период с января по март 2011 г. возникает переплата по НДФЛ в сумме 182 руб.:доход с января по март 2011 г. – 39 000 руб.;налоговые вычеты по НДФЛ – 1200 руб. (400 руб. ? 3 мес.) и 3000 руб. (1000 руб. ? 3 мес.).Налог за январь–март исчислен в сумме 4524 руб. ((39 000 руб. – 4200 руб.) ? 13%). Ранее исчислен, удержан и перечислен в бюджет налог в сумме 4706 руб.ООО полагает, что с учетом ст. 231 НК РФ, будучи налоговым агентом, обязано в апреле 2011 г. сообщить работнице-налогоплательщику о факте и сумме излишне удержанного НДФЛ, а также в остальные месяцы данного налогового периода ежемесячно сообщать о факте и сумме излишне удержанного НДФЛ, так как стандартные налоговые вычеты по НДФЛ будут предоставляться за каждый месяц налогового периода. После рождения второго ребенка работница по ее заявлению вправе получать еще один вычет по НДФЛ в сумме 1000 руб. начиная с месяца его рождения, что приведет к возникновению новой переплаты по НДФЛ.Также ООО полагает, что обязано предложить работнице, находящейся в отпуске по беременности и родам, написать заявление руководителю ООО о возврате излишне удержанного НДФЛ и указать в нем свой расчетный счет в банке, так как возврат излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме согласно ст. 231 НК РФ.ООО является организацией розничной торговли, и ему разрешено производить все расчеты с работниками (выплата заработной платы, пособий на детей) из кассы организации.В каком порядке производится возврат излишне удержанных сумм НДФЛ в указанном случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, организацией предоставлены стандартные налоговые вычеты работнику за период отпуска по беременности и родам, в связи с чем образовалась переплата налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218–221 Кодекса.

Установленные ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 226 Кодекса организация – налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка