Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Новые отчеты в ПФР — когда сдавать и как заполнять

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Для учета по МСФО нужен отдельный план счетов

11 марта 2012 39 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Международные стандарты не регламентируют структуру плана счетов. А посредством российского плана счетов невозможно отразить операции, предусмотренные принципами МСФО. Поэтому компании, которые решили выпускать отчетность по МСФО, должны разработать план счетов самостоятельно.

Что взять за основу плана счетов

Для учета по МСФО нужен отдельный план счетов. Логической основой для разработки плана счетов в МСФО принято считать отчет о финансовом положении и отчет о совокупном доходе. Это принципиально отличает данный подход от отечественного плана счетов, где частично применяется блоковая система, но логическая связь между блоками отсутствует.

При построении плана счетов в соответствии с МСФО необходимо сначала отражать счета отчета о финансовом положении (обычно их располагают в порядке увеличения ликвидности), затем – счета прибылей и убытков. При этом важно видеть стратегический план развития компании или группы. На его основании необходимо продумать возможность добавления счетов для отражения будущих операций, обозначить группировку статей в соответствии с экономическим смыслом и выделить направления, по которым пользователи отчетности хотят получить наибольшую детализацию.

При внедрении расширенной системы управленческого учета на основе МСФО более высокие требования предъявляют к детализации выручки и расходов. Для этого необходимо предусмотреть нижний уровень нумерации счетов. В то же время важно не потерять структуру и ясность плана счетов в угоду более мелкой детализации.

Как разработать кодировку счетов

Обычно 5–6-значной кодировки достаточно для отражения операций большинства компаний. Если придерживаться 6-значной кодировки, то счет из шести цифр будет разделен на три блока. Первые две цифры – код раздела отчета о финансовом положении или отчета о прибылях и убытках (например, текущие и долгосрочные активы, капитал и резервы).

Следующие две цифры зарезервированы для нумерации статей из разделов отчетности в более мелкой детализации. Например, для раздела «Текущие активы» это будут денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения и т. д.

Две последние цифры обозначают вид активов или обязательств, доходов или расходов. Например, для учета налога на прибыль это будут коды счетов – налог на прибыль текущего года, расходы и доходы по отложенному налогу на прибыль, штрафы и т. д.

Разберем варианты кодификации на примере статьи отчета «Основные средства»:

  • первый уровень – «Долгосрочные активы» (код 20);
  • второй уровень – «Основные средства собственные» (код 11), «Основные средства арендованные» (код 12), «Амортизация основных средств собственных» (код 13), «Амортизация основных средств арендованных» (код 14) и т. д.;
  • третий уровень – группа основных средств: «Земля» (код 01), «Здания и сооружения» (код 02), «Транспортные средства» (код 03) и т. д.

Исходя из такой кодировки, для отражения первоначальной стоимости арендованного автомобиля будет использован счет 201203, где 20 – раздел отчета о финансовом положении «Долгосрочные активы», 12 – детализация статьи «Основные средства арендованные», 03 – группа «Транспортные средства».

Грамотно продуманное деление основных средств на группы и присвоение каждой из них отдельных счетов, а также создание счетов в разрезе арендованных основных средств по тем же группам упростит формирование в отчетности раскрытия информации в соответствии с МСФО.

Часто в процессе анализа отчетности инвесторы уделяют особое внимание кредитному портфелю компании. Здесь, например, можно предусмотреть следующее деление: «Банковские кредиты в рублях», «Займы в долларах США», «Банковский овердрафт в рублях», «Банковский овердрафт в евро» и т. д. Такая детализация существенно сократит трудозатраты на подготовку раскрытий. Ее можно использовать и для оценки валютных рисков.

Важно также иметь неиспользуемые счета в каждом блоке нумерации. Это позволит вносить изменения в план счетов в соответствии с текущей деятельностью без его кардинальной перестройки. Также будет возможность проводить минимальную дополнительную настройку учетных систем, отчетов и форм независимо от того, будет компания формировать отчетность методом трансформации или вести параллельный учет.

Три особенности автоматизации плана счетов

План счетов должен быть хорошо структурирован и детально проработан

Чтобы внести все данные в систему учета, наряду со счетами необходимо предусмотреть дополнительные аналитики и признаки и добавить их в карточки договоров и операций.

Например, в плане счетов крупной торговой компании при наличии большого количества групп товаров нецелесообразно вводить отдельные номера счетов для их учета. Однако в примечаниях к отчетности необходимо показать большую детализацию или перегруппировать товары по другим признакам. В этом случае поможет присвоение единице товара дополнительного признака или аналитики в карточке операции.

Внедрение плана счетов невозможно без программистов

Проработка перечисленных далее моментов совместно с программистами покажет ограничения, предусмотренные учетной системой компании или группы, а также позволит рассмотреть варианты ее модернизации. Это:

 мощность серверов, количество пользователей, пропускная способность каналов связи, система безопасности передачи данных и т. д.;

возможность добавления аналитик, счетов и признаков в настроенный план счетов, а также единообразие учетных систем в рамках группы;

 возможность тиражирования решения на другие компании группы.

 При методе трансформации надо разработать систему мэппинга счетов

Мэппинг – это таблица соответствия счетов российского учета разработанному плану счетов по международным стандартам, включая субсчета, аналитики и дополнительные признаки. В контексте подготовки мэппинга особое внимание стоит обратить на проблему сопоставимости данных по периодам.

Целесообразно на этапе внедрения плана счетов совместно с бухгалтерскими и финансовыми службами компании внести дополнительную информацию по завершенным договорам и операциям для единообразия выгрузки отчетов по сопоставимым периодам и последующей трансформации данных.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка