Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Через кредиты и займы налоговики выходят на сокрытые активы и выручку

20 марта 2012 28 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Один из главных блоков предпроверочного анализа – это проверка финансовых потоков. Прежде чем прийти в компанию с проверкой, налоговая запросит выписки по счетам компаний группы. Цель – проанализировать схему движения денег между дружественными компаниями и найти у налогоплательщика подозрительный вывод активов и денежных средств. Первое, что может навести инспекторов на мысль об этом, – займы внутри холдинга. По каждому из них ФНС предписывает инспекторам устанавливать стороны, источник финансирования и конечного потребителя денег, суммы, размеры процентов и целевое использование средств.

Через кредиты и займы налоговики выходят на сокрытые активы и выручку. В методичке подробно описаны две сомнительные, с точки зрения налоговиков, схемы с кредитами и займами.

Вывод имущества

По мнению инспекторов, любая компания, у которой есть большая недоимка по налогам, старается уберечь свое имущество от взыскания. Для этого она наверняка будет использовать залог своего имущества (см. схему 1).

Схема 1. Вывод активов с помощью кредитов

Суть в следующем. Компания-1 предоставляет имущество в залог кредита, выданного другой организации холдинга. Самой ей брать кредит нет смысла, поскольку тогда полученная сумма может быть взыскана инспекцией. Далее получившая деньги компания-2, чтобы отвести подозрения в сговоре с владельцем имущества и замести следы, выдает заем другой компании. Это логичнее делать под меньший процент, чем у банка, чтобы не возникало дохода. Кредит банку не выплачивается, и он реализует залоговое имущество подставному физическому лицу. Таким образом оно покидает холдинг и становится недоступно налоговикам. Инспекторы, обнаружив такое дело, должны на выездной проверке оценить экономическую обоснованность выдачи кредита и доказать, что он имел единственную цель – увести имущество от взыскания.

Вывод денег и их возврат через займы

Подозрение налоговиков вызовет беспроцентный заем, выданный учредителем или директором. Они будут искать подтверждение того, что эти деньги сначала были выведены из компании и снова вернулись к ней же (см. схему 2). От компании деньги уходят по цепочке поставщику в оплату за товар (здесь инспекторы сразу же начинают подозревать, что товар был только на бумаге). Затем поставщик перечисляет суммы на счет руководителя или учредителя, который возвращает их компании в виде займа.

Схема 2. Возврат выведенных денег через займы

Во всех этих операциях может не быть ничего предосудительного, если компания действительно приобретала товары, потом деньги попали к учредителю в виде дивидендов, а он предоставил своей компании заем. Но налоговики на выездной ревизии проверят реальность сделок и, если докажут, что они фиктивные, снимут расходы и вычеты.

Другие сомнительные кредиты

Подозрение вызовут кредиты без конкретной цели. По мнению ФНС, сюда относятся «пополнение оборотных средств» и «неотложные нужды». Сомнительной покажется выдача денег убыточной компании, которая ничего не производит, а оказывает услуги или выполняет работы. Внимание также привлекут кредиты зависимым компаниям на льготных условиях, а также средства, полученные из офшоров. Еще налоговикам покажется странной выдача кредита или займа в размере, превышающем выручку получателя, если он к тому же кредит не погасил.

КСТАТИ. Интенсивный денежный оборот – это для инспекторов тоже . Инспекторы могут сравнить движение денег в отчете о движении денежных средств и остатки по статьям баланса. Увидев в первом крупные обороты, а во втором низкие остатки, делают вывод о том, что компания занижает выручку.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Зарплата 2 декабря 2016 18:00 НДФЛ с больничного листа в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка