Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Минфин уточнил, как применять правило «пяти процентов»

20 марта 2012 24 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
О раздельном учете НДС
Письмо Минфина России от 06.03.12 № 03-07-07/34

Пятипроцентный лимит расходов, который освобождает компании от ведения раздельного учета, надо считать из совокупных затрат по всем не облагаемым НДС видам деятельности. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.03.12 № 03-07-07/34 (ответ на частный запрос).

По общему правилу компания вправе не вести раздельный учет и заявлять весь НДС к вычету, если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов в общей сумме затрат (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако из кодекса не ясно, как определить лимит, если у компании несколько необлагаемых видов деятельности. На практике некоторые компании считают его по каждому виду деятельности. Удобнее показать расчет на примере.

НА ЦИФРАХ. У компании два вида деятельности, не облагаемых НДС, – гарантийный ремонт товаров и продажа металлолома. Сумма входного НДС равна 100 000 руб. Общие расходы на производство и реализацию за квартал составили 800 000 руб. Из них 35 000 руб. – по гарантийному ремонту, а 25 000 руб. – по продаже металлолома. Первые в совокупных расходах составляют 4,38% (35 000 руб. : 800 000 руб. Х 100%). А вторые – 3,13% (35 000 руб. / 800 000 руб. Х 100%). Каждые меньше 5 процентов. Значит, компания принимает к вычету весь НДС, то есть 100 000 руб.

Однако Минфин против такого способа. По мнению чиновников, расходы надо суммировать по всем необлагаемым видам деятельности. И только если в совокупности их величина не превышает за квартал 5 процентов от всех затрат, компания вправе не вести раздельный учет НДС и принимать к вычету весь входной налог.

НА ЦИФРАХ. Возьмем данные из первого примера. Общая сумма затрат по необлагаемым видам деятельности равна 60 000 руб. (35 000 + 25 000). Это составляет 7,5% (60 000 руб. : 800 000 руб. Х 100%). То есть превышает 5-процентный лимит и надо вести раздельный учет НДС.

Компаниям выгоднее считать лимит в 5 процентов отдельно по каждому виду деятельности. Но мнение Минфина логично, поэтому налоговики будут его придерживаться. А значит, безопаснее действовать согласно рекомендациям чиновников.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка