Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В трудовых книжках можете не ставить печати

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компании защитили учет расходов на рекламу, программы и лицензии

20 марта 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили свежую арбитражную практику столичного региона по спорам о периоде признания расходов. За последние шесть месяцев московские судьи рассмотрели 36 таких дел. Компании выиграли почти все – 34.

Компании защитили учет расходов на рекламу, программы и лицензии. В обзоре мы привели дела, в которых компании доказали, что правомерно учли расходы в том или ином периоде. Например, расходы на лицензию или компьютерную программу списали единовременно. А инспекторы считают, что их надо распределять и списывать в течение определенного срока – периода действия лицензии и ожидаемого срока использования программы. Возникает и спор по списанию продолжительной рекламы. Налоговики уверены, что расходы учитывают в момент подписания акта на оказание таких услуг. Суды же с учетом норм Налогового кодекса и условий сделок защитили компании от всех доначислений налога на прибыль.

Какие аргументы помогли компаниям доказать дату списания затрат

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Компания списала госпошлину за лицензию на торговлю алкоголем единовременно на дату ее уплаты. На проверке инспекторы доначислили налог на прибыль. По их мнению, так как срок лицензии пять лет, то и расходы на нее надо списывать равномерно в течение этого периода Суд не поддержал налоговиков. Расходы на госпошлину не распределяют на срок лицензии, ведь ее уплата не основана на договорных отношениях. По учетной политике компании расходы на лицензию косвенные. Значит, госпошлину за лицензию она правомерно списала полностью на дату уплаты (постановление от 20.12.11 № А41-2253/11*) Большинство лицензий с 3 ноября 2011 года не ограничены сроком (Федеральный закон от 04.05.11 № 99-ФЗ). Расходы на них можно списать сразу. ФНС не против (письмо от 28.12.11 № ЕД-4-3/22400). Что касается госпошлины за лицензии с ограниченным сроком, ее также можно учесть единовременно как федеральный сбор. Такую позицию подтвердил Минфин России в письме от 12.08.11 № 03-03-06/1/481
Компания единовременно учла расходы на приобретение неисключительных прав на использование компьютерной программы. Инспекторы не согласились с таким учетом и сняли расходы. Они уверены, что расходы на программы распределяют на срок действия договора с правообладателем Суд защитил компанию. Расходы на программу для компьютеров списывают сразу, если в договоре нет срока ее использования. Это касается случая, когда куплены неисключительные права на использование. При покупке исключительных прав расходы учитывают по правилам статей 256 и 257 НК РФ. А именно через амортизацию (постановление от 01.09.11 № КА-А40/9214-11) Минфин уверен, что расходы на покупку неисключительных прав на программу надо распределять (письмо от 16.01.12 № 03-03-06/1/15). Причем если в договоре срок не прописан, период списания компании надо определить самостоятельно. Но расходы нужно распределять, если по условиям договора предусмотрено получение дохода в течение нескольких периодов (п. 1 ст. 272 НК РФ). Договор на программу прямо не связан с доходами. А поэтому расходы сразу ставят в прочие
Компания оплатила рекламные услуги, которые ей были оказаны в период с конца одного года до начала другого. Часть расходов на рекламу компания учла в одном налоговом периоде, а остальную – в другом. Но на проверке инспекторы сняли первую часть расходов, так как акт на услуги подписан после их оказания, то есть в начале второго года Суд поддержал компанию. Прочие расходы по договорам компания вправе учесть на одну из трех дат – оплаты по договору, получения документов либо последнее число отчетного или налогового периода. Рекламные расходы компания вправе списать в периоде оказания услуг, если они определены в договоре. А датой составления акта кодекс не ограничивает момент списания затрат (постановление от 15.02.12 № А40-44297/11-91-190) Чтобы избежать претензий при проверке, в учетной политике стоит написать о выборе одной из трех дат для учета расходов на услуги. Однако по договорам с длительным периодом выполнения проще включить в договор условие о том, что поставщик оформляет акты на частично выполненные услуги по окончании года. Тогда на первую часть услуг акт будет оформлен в одном году, а на вторую в другом. Тогда же поставщик выставит и счет-фактуру, если является плательщиком НДС. Это удобно покупателю, так как он сразу заявит вычет НДС

* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка