Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Официальные подсказки по взносам для бухгалтера ИП

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Имущественные налоги, ответы на вопросы

20 марта 2012 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Транспортный налог платят с момента регистрации машины

– Для директора компании в марте приобрели новую машину и сразу поставили ее на учет. Автомобиль одновременно облагается и транспортным налогом, и налогом на имущество?

– Имущественные налоги, ответы на вопросы. Да, совершенно верно. Одновременная уплата транспортного налога и налога на имущество не признается двойным налогообложением (п. 2.3 определения Конституционного суда РФ от 14.12.04 № 451-0. – Примеч. ред.). Исключение, когда транспорт снят с учета, но все еще продолжает числиться на балансе компании. В таких ситуациях рассчитывают только налог на имущество, а транспортный не начисляют с месяца, следующего за тем, в котором машина была снята с учета (письмо Минфина России от 25.10.11 № 03-05-05-04/24. – Примеч. ред.).

– Подскажите еще. Другой автомобиль мы приобрели в марте. Транзитные номера на постоянные поменяем только в апреле. Надо ли начислять транспортный налог в месяце покупки, то есть за март?

– Нет, начислять налог не требуется. Автомобили с транзитными номерами не облагаются транспортным налогом (письмо Минфина России от 03.07.08 № 03-05-06-04/39. – Примеч. ред.). Платежи потребуется рассчитать только с апреля. Иначе говоря, с того месяца, когда машина будет зарегистрирована в ГИБДД и вы получите на нее номера (п. 1 ст. 358 НК РФ. – Примеч. ред.).

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Поставить машину на учет необходимо в течение пяти календарных дней после покупки. За нарушение срока возможен штраф: на владельца машины до 3000 рублей, на водителя за управление автомобилем – до 800 рублей (ст. 19.22, п. 1 ст. 12.1 КоАП РФ).

Активы для перепродажи налогом на имущество не облагаются

– В начале марта наша компания купила деревообрабатывающие станки для дальнейшей перепродажи. Относятся ли такие активы к основным средствам, с которых потребуется платить налог на имущество?

– Нет, не относятся. Имущество принимают к учету как основное средство, только если одновременно выполняются условия, предусмотренные пунктом 4 ПБУ 6/01. Одним их них является как раз то, что компания не предполагает последующей перепродажи купленного объекта. Поэтому станки для перепродажи основным средством не являются и налогом на имущество не облагаются.

– Значит, станки нам надо будет учесть на счете 41 «Товары», я права?

– Да, совершенно верно.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Специалисты Минфина также считают, что активы, купленные для перепродажи, не облагаются налогом на имущество (письмо от 15.11.11 № 03-05-05-01/87). При этом из внутренних документов компании должно быть видно, что активы куплены для дальнейшей реализации. В частности, их сразу надо учесть на счете 41.

Компания сама делит здание между «вмененкой» и общей системой

– Мы планируем торговать оптом и в розницу. Оптовую торговлю будем вести на общей системе налогообложения, а розницу на «вмененке». Специально для этого отремонтировали собственное здание. Под розничный магазин мы выделили место на первом этаже, а все оптовые склады расположены на втором. Правильно я понимаю, что с помещений, отведенных для розницы, налог на имущество не платят?

– Да, вы все правильно поняли. Те помещения, которые вы планируете использовать для розничной торговли, освобождены от налога на имущество. Основание – пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса.

– Как определить часть стоимости здания, облагаемую налогом?

– Единого порядка в законодательстве нет. Поэтому компания вправе сама решить, как поделить стоимость здания между общей системой и «вмененкой».

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Порядок разделения стоимости здания стоит закрепить в учетной политике. Минфин рекомендует разделять стоимость здания пропорционально выручке от деятельности на общей системе и на «вмененке» (письмо от 08.10.10 № 03-05-05-01/43). Кроме того, можно взять фактическую площадь, которую компания использует для каждого вида деятельности.

При ошибке в стоимости земли можно не пересчитывать налог

– В прошлом году приобрели участок для строительства. Рассчитали земельный налог за 2011 год и всю сумму заплатили. В марте этого года из отделения кадастровой палаты пришло письмо, что кадастровая стоимость нашего участка в 2011 году была записана неверно. На самом деле она должна быть выше первоначальной суммы, из которой был посчитан земельный налог. Надо ли сдавать «уточненку» за 2011 год и доплатить налог?

– У меня к вам встречный вопрос. Скажите, есть ли решение суда об изменении кадастровой стоимости?

– Да, такое решение есть.

– В этом случае надо пересчитать земельный налог за предыдущие налоговые периоды и представить в инспекцию уточненные декларации. Такую же позицию поддерживают и чиновники (письмо Минфина России от 10.03.11 № 03-05-04-02/21. – Примеч. ред.).

– Получается, что без решения суда земельный налог не пересчитывают?

– Совершенно верно. В таком случае новую кадастровую стоимость необходимо будет применять только со следующего налогового периода.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Достаточно решения самого Росреестра, если допущенные им ошибки приводят к уменьшению кадастровой стоимости участка. А вот если кадастровая стоимость задним числом увеличивается, то обязать компанию подать «уточненку» и доплатить налог вправе только суд. В Минфине также считают, что пени и штрафы компании не грозят, если она не доплатила налог из-за ошибки самого Росреестра (письмо Минфина России от 10.03.11 № 03-05-04-02/21). Поддерживают такую позицию и судьи. В вашем регионе практика по данному вопросу пока не сложилась, но в других решения в пользу компаний уже есть (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 21.10.09 № А12-2649/2009).

До 2010 года все компании отчитывались по имуществу

– На балансе компании, куда я недавно устроилась главбухом, нет основных средств. Все необходимые активы наша компания арендует. Прежний бухгалтер не перечисляла в бюджет налог на имущество с 2008 года, декларации и расчеты по авансовым платежам она тоже не сдавала. Подскажите, надо ли нам сейчас сдавать отчетность за прежние годы, ведь основных средств у нас нет?

– Отчетность за 2008 и 2009 годы необходимо сдать. Компании освобождены от подачи декларации по налогу на имущество, если у них на балансе нет основных средств (п. 1 ст. 373 НК РФ. – Примеч. ред.). Но это правило действует с 2010 года, а вот предыдущие периоды безопаснее сдать нулевыми. Такие рекомендации дает налоговая служба в своем письме от 09.02.11. Иначе есть риск, что инспекция заблокирует счета компании.

– Получается, безопаснее до проверки подать нулевые декларации, чтобы к нам не было претензий?

– Да, так вы сможете избежать приостановления операций по счетам.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка