Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС заранее разъяснила, какие коды ставить в годовой отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Пять способов понять реальное состояние вашей «дебиторки»

27 марта 2012 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Пять способов понять реальное состояние вашей «дебиторки»

Главная цель контроля за дебиторской задолженностью – обеспечить исполнение контрагентами условий договоров и не допустить проблем с ликвидностью. Разумеется, чем большей аналитикой будет располагать руководство компании, тем эффективнее будет управление «дебиторкой». Анализ можно проводить в разрезе контрагентов, поставок, оснований и сроков возникновения задолженности и т. д. Рассмотрим основные способы.

ОБЩИЙ АНАЛИЗ

С помощью общего анализа можно регулярно, например ежемесячно, отслеживать в динамике ситуацию с «дебиторкой» и определять узкие места в деятельности компании. Провести общий анализ помогают следующие показатели (в формулах дебиторская задолженность обозначена как ДЗ).

Коэффициент оборачиваемости ДЗ. Выручка от продажи с отсрочкой : Средняя ДЗ = Выручка от продажи с отсрочкой : ((ДЗ на начало периода + ДЗ на конец периода) : 2).

Период погашения ДЗ. Продолжительность анализируемого периода (дн.) : Оборачиваемость ДЗ.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности относится к группе показателей, характеризующих деловую активность. Период погашения дебиторской задолженности в днях целесообразно сопоставлять со средним периодом отсрочки платежа для покупателей. Допустим, полученное значение равно 60 дням, а в соответствии с деловой практикой компании отсрочка предоставляется на 30 дней. Следовательно, контрагенты систематически нарушают сроки оплаты. В итоге средства организации отвлекаются из оборота. Такая компания нуждается в срочной корректировке кредитной политики и оптимизации бизнес-процессов взаимодействия с покупателями.

Доля ДЗ в общем объеме оборотных активов. ДЗ : Оборотные активы х 100%.

Рост этой доли свидетельствует о том, что из оборота компании отвлекается все больше средств, и это тоже признак недостаточно эффективного управления.

Доля сомнительной ДЗ. Сомнительная ДЗ : ДЗ х 100%.

Этот показатель характеризует качество «дебиторки». Если он показывает тенденцию к росту, ликвидность компании снижается.

АНАЛИЗ ТЕКУЩЕГО СОСТОЯНИЯ

Изучать текущее состояние «дебиторки» удобно, когда информация распределена по контрагентам и датам возникновения задолженности, например, как в таблице 1. Такой формат дает возможность своевременно контролировать сроки оплаты и время задержки. Помимо этого можно оперативно оценить качество задолженности и платежную дисциплину отдельных покупателей.

Таблица 1. Сведения о дебиторской задолженности, руб.

Контрагент Дата
образования
Сумма
на начало
периода
Отгружено Поступление
средств
Сумма
на конец
периода
дата сумма дата сумма
1 2 3 4 5 6 7 8 = 3 + 5 – 7
«Компания-1» 01.01.12 100 000 100 000
«Компания-2» 01.12.11 700 000 11.01.11 700 000 0
«Компания-3» 11.01.12 500 000 500 000
«Компания-4» 12.01.11 500 000 20.01.11 500 000
Итого 1 300 000 500 000 1 200 000 600 000

АНАЛИЗ ПО СРОКАМ ВОЗНИКНОВЕНИЯ

Гораздо легче проводить инвентаризацию расчетов с контрагентами, если известно, в какой момент возникла задолженность. Анализ «возрастной» структуры «дебиторки» дает четкую картину состояния расчетов и позволяет выявить просроченные покупателями обязательства в целом и по группам (см. табл. 2).

Таблица 2. Дебиторская задолженность по срокам возникновения, руб.

Наименование Всего на конец года В том числе по срокам образования
До 1 мес. 1–3 мес. 3–6 мес. 6 мес. – 1 год Более года
Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги 3 500 000 2 000 000 1 000 000 300 000 200 000
Прочая задолженность всего, в том числе: 500 000 500 000
расчеты с поставщиками и подрядчиками
расчеты с бюджетом и фондами
расчеты с персоналом
иная задолженность 500 000 500 000
Всего 4 000 000 2 500 000 1 000 000 0 300 000 200 000
Доля, % 100 62,5 25 7,5 5

На основе данных, представленных в таком разрезе, можно контролировать качество дебиторской задолженности. Например, анализ таблицы 2 показывает, что срок возникновения 37,5 процента задолженности превышает месяц, 12,5 процента задолженности – шесть месяцев. То есть в целом качество управления «дебиторкой» можно оценить как низкое. Вся задолженность с «возрастом» более месяца возникла за товары, работы, услуги. Следовательно, анализировать узкие места в управлении и качество отдельных дебиторов необходимо именно по этой группе контрагентов.

АНАЛИЗ ПО СРОКАМ ПОГАШЕНИЯ

Сопоставляя данные об объемах отгруженной продукции и оплатах, можно рассчитать средние проценты выплат по месяцам и определить среднюю долю продукции, которая осталась неоплаченной. В данном случае под отгрузкой понимается объем продаж в кредит, то есть лишь часть кредитового оборота счета «Продажи» в бухгалтерском учете. При этом суммы предварительной оплаты в расчет включать не нужно.

Пример представления данных приведен в таблице 3. Если ее проанализировать, то можно выявить, что доля продукции, оплаченной в месяц отгрузки, колебалась от 11,1 до 15 процентов, во второй месяц – от 33,3 до 35,7 процента; в третий – от 40 до 45 процентов. По результатам такого анализа можно выявить средний процент оплаты в течение месяца возникновения задолженности, следующего за ним месяца и т. д. Такая информация позволяет более точно прогнозировать будущие потоки денежных средств (поступления) и соответственно снижать риск возникновения кассовых разрывов.

Таблица 3. Дебиторская задолженность по срокам погашения, руб.

Отгрузка всего Оплата Остаток
Месяц Сумма Январь Февраль Март Апрель Май
Январь руб. 450 000 50 000 150 000 200 000 50 000
% 100 11,1 33,3 44,4 11,1
Февраль руб. 700 000 105 000 250 000 315 000 30 000 0
% 100 15 35,7 45 4,3 0
Март руб. 650 000 84 500 227 500 260 000 78 000
% 100 13 35 40 12
Итого 1 800 000 1 800 000 50 000 255 000 534 500 542 500 290 000 128 000

В нашем примере для трех месяцев значения составляют соответственно 13,1, 34,5 и 42,5 процента. Допустим, планируемый объем продаж в n-ом месяце – 1 000 000 рублей, тогда плановые объемы поступлений денежных средств по этим поставкам в месяцы n, n + 1 и n + 2 составят соответственно 131 000, 345 000 и 425 000 рублей.

ABC-АНАЛИЗ

В основе ABC-анализа лежит принцип Парето: за большинство возможных результатов отвечает относительно небольшое число причин. На практике его чаще всего применяют как «правило 20 на 80», то есть 80 процентов дебиторской задолженности создано за счет 20 процентов должников.

Следуя методу ABC, всех дебиторов разбивают, как правило, на три группы. В группу А входит незначительное число контрагентов с наибольшим уровнем удельного веса в совокупной величине дебиторской задолженности. Группу B составляет среднее количество контрагентов со средним уровнем удельного веса. Группа С представляет собой основную массу клиентов с незначительной величиной задолженности в относительном выражении. После такого ранжирования удобнее всего проводить анализ задолженности, используя все предыдущие методы.

Как заставить контрагента платить по счетам

Предусмотреть в договоре штрафные санкции. Чем выше сумма неустойки, тем невыгоднее дебитору затягивать сроки оплаты, однако покупатель может отказаться подписать договор со слишком высокими штрафами. Но некоторые предприятия нарушают платежную дисциплину именно потому, что санкции заметно ниже, чем проценты по кредитам.

Приостановить исполнение договора. В договор стоит включить условие, по которому поставщик вправе приостановить отгрузку следующей партии, если заказчик не оплатил предыдущую. Это эффективная мера влияния на постоянных клиентов. Для вывода из стоп-листа они либо выплачивают долг, либо согласовывают графики погашения задолженности.

Начислять бонусы за досрочную оплату счетов. Предоставлять клиентам скидки в зависимости от срока поступления средств, допустим ежемесячные бонусы за досрочную оплату счетов. Еще один способ мотивации покупателя – пересмотр его долга в конце каждого года. Например, если ранее он ни разу не нарушал платежной дисциплины, какой-то процент его долга может быть списан.

Поставить отпускные цены в зависимость от срока оплаты. Устанавливаются базовая стоимость товара и фиксированная надбавка к ней. Также оговаривается предельная дата, до которой рассчитывается надбавка. Таким образом, чем позже покупатель рассчитается по своим обязательствам, тем больше ему придется заплатить.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка