Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Коротко о других изменениях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоговики рассказали, какой учет займов считают безупречным

27 марта 2012 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили последние разъяснения столичных инспекторов по учету доходов и расходов по займам.

Чаще всего компании интересовал порядок списания расходов при отсрочке уплаты процентов. Риск в том, что отсрочка отодвигает списание затрат, и почти все судьи соглашаются с тем, что раньше срока уплаты по договору проценты не списывают.

Налоговики рассказали, какой учет займов считают безупречным. Также компании интересовались, вправе ли они не включать в доходы долг и проценты по договорам, в которых заимодатель-учредитель простил все суммы. И наконец, больше всего неясностей возникло в признании доходов по беспроцентным займам. В частности, компании интересовало, надо ли учитывать при расчете налога на прибыль материальную выгоду от экономии на процентах по таким обязательствам.

По всем перечисленным вопросам позиция столичных налоговиков совпадает с мнением Минфина и ФНС.

Как инспекторы рекомендуют учитывать доходы и расходы по займам

Вопрос компании Разъяснения московских инспекторов Комментарий «УНП»
Компания получила кредит с обязательством ежемесячного перечисления процентов за пользование деньгами. Однако по договору их уплата отсрочена на полгода. Вправе ли компания, применяющая метод начисления, списать в расходы отложенную сумму процентов до их уплаты? Да, вправе. По договорам займа со сроком действия более одного отчетного периода проценты учитывают на конец месяца. Начисленную сумму отражают в учете. Срок фактической уплаты процентов не влияет на дату признания расходов при методе начисления (письмо от 19.10.11 № 16-15/101195@*) Позиция столичных налоговиков совпадает с позицией ФНС России (письмо от 17.03.10 № 3-2-06/22). Но несмотря на единство мнений, в других регионах налоговики спорят с учетом расходов. А судьи их поддерживают. По мнению судей, расходы надо учесть на основании условий договора. Если по договору определен срок, когда компании надо заплатить проценты, то ранее этого периода расходы не возникают (постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.09 № 11200/09)
Компания получила краткосрочный беспроцентный заем от другой организации. По окончании срока сумму долга необходимо вернуть заимодателю. Вправе ли компания не учитывать в доходах материальную выгоду, возникшую в связи с безвозмездным пользованием денежными средствами? Да, вправе. Экономическая выгода является доходом при возможности ее оценки (ст. 41 НК РФ). Причем определяют ее сумму на основании главы 25 НК РФ.Данной главой не установлен порядок определения выгоды при получении беспроцентных займов. А значит, материальная выгода от экономии на процентах за пользование займом не является доходом (письмо от 27.09.11 № 16-15/093520@) Не возникает также материальной выгоды, если компания выдала беспроцентный заем. Столичное УФНС с этим согласно (письмо от 22.11.11 № 16-15/112957@). Однако, если заемщик зависимый контрагент, есть риск, что теперь инспекторы доначислят налог с недополученных процентов. По мнению Минфина, выдача беспроцентного займа зависимой компании говорит о создании условий, отличных от сделок с другими должниками. Поэтому недополученную сумму кредитор должен учесть в доходах (письмо от 24.02.12 № 03-01-11/1-15)
Компания получила процентный заем от своего участника, доля которого в уставном капитале равна 100 процентам. Впоследствии учредитель простил долг и по основному займу, и по начисленным процентам. Вправе ли компания эти суммы не учитывать в доходах? Да, вправе, но только сумму основного долга. Этот доход получен безвозмездно от учредителя, который владеет более 50 процентами в уставном капитале заемщика (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Но к процентам это правило не применяется. Начисленные проценты не передавались компании, поэтому не являются безвозмездно полученным имуществом. Их надо учесть в доходах (письмо от 29.08.11 № 16-15/083468@) В кодексе есть иная норма, которая разрешает компаниям не учитывать любые поступления от участников (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это касается и переданных имущественных прав. Целью такой передачи должно быть увеличение чистых активов. При прощении долга происходит передача имущественных прав. Если учредитель простил долг, уменьшается «кредиторка» и увеличивается стоимость активов. Поэтому доходы не возникают. Но наверняка инспекторы с этим будут спорить, а судебная практика еще не сложилась

* Здесь и далее – письма УФНС России по г. Москве.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка