Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Исключите расхождения между вашей учетной политикой и «1С»

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Компании выиграли половину споров по расходам на аренду

27 марта 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы обобщили практику арбитражных судов Северо-Западного региона по спорам о признании расходов на аренду. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел. Три решения за компаниями и столько же за налоговиками.

Компании выиграли половину споров по расходам на аренду. Ревизоры отказывают в списании арендных платежей по разным причинам. Например, из-за непродолжительного отсутствия договора аренды при сохранении фактических арендных отношений. Суды же говорят, что это обстоятельство не мешает компании учесть расходы. Также налоговики запрещают признавать затраты, если компания не сразу получает прибыль от арендованного объекта. Но судьи считают, что в этом случае говорить о необоснованности арендных платежей рано, и разрешают компании их списывать. А вот если арендатор фактически не получил имущество от арендодателя и, более того, не знает, где оно находится, суды признают доначисления обоснованными.

Какие доводы привели в свою пользу компании и налоговики

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
В пользу компаний.
Компания списала расходы на аренду земельного участка, а налоговики в учете этих затрат отказали и доначислили налог на прибыль. Ревизоры выяснили, что компания неправомерно учитывала арендные платежи, совершенные после окончания первого договора аренды и до заключения нового контракта Списать арендные платежи компания вправе и при отсутствии договора. Судьи выяснили, что между сроком окончания старого договора и заключением нового прошло непродолжительное количество времени. Тем более налоговики не представили доказательств того, что фактически компания не пользовалась арендованным помещением. Доначисления незаконны (постановление от 11.11.11 № А56-2823/2011*) Если компания продолжает пользоваться арендованным объектом после окончания срока действия договора аренды и арендодатель не против этого, то договор считается возобновленным на тех же условиях, но на новый срок (п. 2 ст. 621 ГК РФ). Однако во избежание претензий налоговиков такую пролонгацию безопаснее оформить дополнительным соглашением или сразу заключить с арендодателем новый договор
Компания учла в расходах арендные платежи за помещение. Контролеры заявили, что эти затраты экономически не обоснованы, поскольку от использования помещения налогоплательщик не получил доход. В итоге компании доначислили налог на прибыль Расходы на аренду обоснованны, если компания в будущем планирует использовать помещения. Судьи выявили, что арендуемое помещение нужно было компании для будущего создания обособленного подразделения. Поэтому суд отверг доводы налоговиков о необоснованности расходов и признал доначисления неправомерными (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.11 № А13-3634/2011) Чтобы минимизировать риск споров об обоснованности расходов на аренду, безопаснее в самом договоре прописать его экономическую цель. Например, можно отразить, что компания арендует помещение для создания обособленного подразделения. Кроме того, не стоит арендовать помещение задолго до его использования. Это наверняка вызовет претензии со стороны инспекторов
В пользу налоговиков.
Налоговики отказали компании в списании арендных платежей за имущество. По мнению ревизоров, между компанией и арендодателем отсутствовали фактические арендные отношения, несмотря на наличие договора. Инспекторы заявили, что арендованное имущество осталось у арендодателя Компания не вправе списать арендные платежи за имущество, так и не переданное арендодателем. Судьи установили, что спорное имущество действительно осталось у арендодателя, а компания даже не знала, где оно находится. Поэтому суд сказал, что стороны не выполнили условия договора аренды, и принял решение в пользу ревизоров (постановление от 02.12.11 № А26-9246/2010) Если арендуемое имущество остается на территории арендодателя, надо отразить этот факт в договоре. При этом также безопаснее точно прописать конкретное местонахождение этого имущества и условия доступа к нему компании. Такую информацию можно закрепить в договоре, акте или другом документе. Также безопаснее обосновать, почему имущество остается у арендодателя, а не переходит к арендатору, например, из-за сложности транспортировки
Компания списала расходы на аренду техники. Ревизоры заявили, что у арендодателя этой техники не было. Значит, этого имущества не могло быть и у самой компании. В результате инспекторы заявили о фиктивности арендных отношений и доначислили компании налог на прибыль Суд оставил доначисления в силе. Отсутствие у арендодателя имущества, сдаваемого по документам в аренду, – доказательство фиктивности сделки. Судьи также признали, что в арендных документах не хватало данных, так что эти бумаги не позволяли идентифицировать якобы арендуемую технику (постановление от 27.09.11 № А56-74412/2010) Компании еще до подписания договора стоит убедиться в наличии у арендодателя необходимого имущества. Для этого надо запросить у контрагента копии документов, свидетельствующих о наличии у него объектов. Например, акты о принятии имущества на учет или инвентарные карточки, свидетельства о собственности и т. д. Это поможет компании подтвердить, что сделка реальна

* Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка