Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О подвохах в пособиях и компенсациях

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Доставка товара с привлечением экспедитора

31 января 2006 1262 просмотра

Представим следующую ситуацию. Покупатель производит оплату поставщику как за товар, так и за его доставку. Но доставку производит сторонняя транспортная организация. Сложность ведения бухгалтерского и налогового учета по таким операциям заключается в отсутствии необходимых и правильно оформленных документов. Что делать?..

Главное грамотно оформить договор

Перечень документов, которые покупатель должен получить от поставщика, зависит от гражданско-правовых отношений между ними. Ведь возникающие между контрагентами отношения содержат в себе элементы двух разных договоров.

С одной стороны, продавец обязан доставить товар покупателю. То есть помимо собственно продажи товара он оказывает покупателю дополнительные услуги. С другой стороны, поставщик производит доставку не самостоятельно, а привлекает стороннюю транспортную организацию. Следовательно, продавец фактически оказывает покупателю услуги по организации процесса перевозки.

Следует помнить, что состав транспортных расходов и порядок их распределения между поставщиком и покупателем должны определяться в договоре. В частности, при привлечении экспедитора можно даже указать конкретную организацию. Кроме того, следует оговорить, имеет ли поставщик за наем транспорта вознаграждение или нет.

Также нельзя забывать и о порядке и сроках представления поставщиком документов покупателю. Они изменяются в каждом конкретном случае в зависимости от условий поставки, момента перехода права собственности на товар и порядка формирования поставщиком отпускной цены на товар (включает ли отпускная цена расходы на доставку товара на станцию отправления, погрузку в вагоны и т. п.).

Поставщик не получает вознаграждения за доставку

В данном случае отсутствие вознаграждения за оказание транспортных услуг не позволяет полностью отнести их к агентским услугам.

А перечень документов для принятия транспортных расходов в целях бухгалтерского и налогового учета будет следующий:
– счет от поставщика товаров, на основании которого производится оплата транспортных услуг;
– копия акта сдачи-приемки оказанных услуг между экспедитором и поставщиком с постатейной расшифровкой всех произведенных расходов, заверенная поставщиком;
– счет-фактура на общую сумму транспортных услуг.

Обратите внимание: в указанных документах обязательно должна быть ссылка на номер вагона, позволяющая увязать транспортные расходы с конкретной партией товара.

Наиболее правильный вариант, устраняющий для покупателя все риски (в первую очередь налоговые), – подписание акта сдачи-приемки оказанных транспортных услуг непосредственно с поставщиком, но он может не устраивать его. Дело в том, что акт будет означать для поставщика необходимость отражения этих транспортных расходов в составе выручки от реализации. Но ведь он сам непосредственно не перевозит товар, а только перевыставляет на покупателя произведенные расходы, то есть в бухгалтерском учете поставщика данные расходы отражаются «транзитом» на счетах расчетов.

У поставщика операции отражаются следующими проводками:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (аналитический счет «Транспортная организация») КРЕДИТ 60
– 118 руб. – учтены расходы от транспортной организации с учетом НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 руб. – произведена оплата сторонней транспортной организации;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (аналитический счет «Покупатель») КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами

и кредиторами» (аналитический счет «Транспортная организация»)
– 118 руб. – расходы по транспортировке перевыставлены покупателю с учетом НДС;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (аналитический счет «Покупатель»)
– 118 руб. – получено возмещение по транспортным расходам.

Следует учесть, что в данном случае у поставщика не возникает обязанности начислить НДС и рассчитывать налог на прибыль, но он должен будет доказать, что является только посредником между покупателем и транспортной организацией.

Если продавец отражает операцию как реализацию, то в его учете будут сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
– 100 руб. – учтены расходы от транспортной организации;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 18 руб. – учтен НДС по транспортным затратам;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 18 руб. – принят НДС к вычету;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 руб. – произведена оплата транспортной организации;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 118 руб. – реализованы транспортные услуги покупателю;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– 18 руб. – начислен НДС по реализации;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 20
– 100 руб. – списана себестоимость транспортных услуг;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 118 руб. – получена оплата за транспортные услуги.

Обратите внимание: в этом случае у поставщика возникает обязанность начислить налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

Поставщик получает вознаграждение за доставку

Если, выставляя счет покупателю, дополнительно к сумме транспортных расходов, предъявленной экспедитором, поставщик добавляет некую сумму своего вознаграждения, он становится агентом.

Поставщик в данном случае обязан представлять покупателю отчеты агента в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, и необходимые доказательства произведенных расходов. К ним относятся копии всех первичных документов на оплату транспортных расходов, договор с экспедитором и т. д. Кроме того, поставщик должен будет отдельно представить акт на сумму своего вознаграждения за организацию доставки товара. Например, оно будет составлять 1 процент от суммы расходов транспортной организации. В учете такие операции поставщик отразит следующим образом:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (аналитический счет «Транспортная организация») КРЕДИТ 60
– 118 руб. – учтены расходы транспортной организации с учетом НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 руб. – произведена оплата сторонней транспортной организации;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (аналитический счет «Покупатель») КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (аналитический счет «Транспортная организация»)
– 118 руб. – расходы по транспортировке перевыставлены покупателю с учетом НДС;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 1,18 руб. – оказаны агентские услуги покупателю;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– 0,18 руб. – начислен НДС по реализации;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

(аналитический счет «Покупатель»)
– 118 руб. – получено возмещение по транспортным расходам;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 1,18 руб. – получена оплата за агентские услуги.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Бюджетник 8 декабря 2016 15:00 КБК для учреждений на 2017 год
Кдело 8 декабря 2016 15:00 Приказ об увольнении

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка