Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновских

8 мая 2012 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

В распоряжении «УНП» оказалось внутреннее письмо налоговой службы, где она просит Минфин смягчить свою позицию по десяти вопросам. Ведь суды давно уже поддерживают компании. В ожидании новых рекомендаций налоговики уже сейчас решили не спорить с компаниями.

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновских. Налоговикам надоело проигрывать в спорах, по которым давно сформирована судебная практика в пользу компаний. Поэтому ФНС направила в Минфин письмо с просьбой пересмотреть позицию или внести поправки в НК РФ, чтобы споров не возникало. А пока инспекторы не будут руководствоваться старыми разъяснениями Минфина, а займут сторону налогоплательщиков.

Вычет НДС при отсутствии реализации

Общую сумму исчисленного налога можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). Про запрет вычета из нуля в кодексе ничего не сказано.

Если в квартале нет реализации, то нет и права на вычет, поскольку он возможен только из начисленного налога (письмо от 14.12.11 № 03-07-14/124).

В суде налоговики проигрывают, ведь применение вычета не зависит от факта исчисления налога (постановления ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05, Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.09.11 № А40-1802/11-140-9). Поэтому ФНС больше не будет спорить с вычетом из нуля.

Вычет НДС по нормируемым расходам

Нормировать вычет необходимо по командировочным и представительским расходам. Об этом сказано в пункте 7 статьи 171 НК РФ.

По всем нормируемым для прибыли расходам вычет НДС можно заявлять лишь в пределах нормативов. В частности, по расходам на рекламу (письмо от 13.03.12 № 03-07-11/68).

Судьи давно признали, что ограничение вычета распространяется только на командировочные и представительские (постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10). Поэтому ФНС предлагает Минфину прописать в кодексе, что НДС по любым расходам принимается к вычету в пределах норм для прибыли, а пока инспекторы не будут требовать от компаний заявлять вычеты в пределах норм.

Уплата НДС с неустойки

Налоговую базу надо увеличить на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Любой штраф, который получает продавец от покупателя, является оплатой товара, работы или услуги. Поэтому Минфин требует заплатить с него НДС (письмо от 14.02.12 № 03-07-11/41).

Ранее налоговики придерживались позиции Минфина (письмо от 09.08.11 № АС-4-3/12914@). Но судьи уверены, что суммы неустойки не связаны с оплатой товаров, а значит, не облагаются НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07). Поэтому ФНС просит Минфин согласовать позицию с учетом судебной практики, то есть занять сторону компаний. А споры по этому вопросу прекратить.

Дата получения дохода от продажи недвижимости

Доход при методе начисления определяют на дату реализации имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Учесть доход надо на дату подписания акта приема-передачи имущества и подачи документов на регистрацию прав (письмо от 07.02.11 № 03-03-06/1/78).

Датой реализации является передача права собственности на объект. А таковая возникает лишь с момента регистрации прав на недвижимость в Росреестре. Это подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.11.11 № 15726/10. ФНС с этим согласна и спорить не будет. Также налоговики просят Минфин поменять мнение.

Материальная помощь к отпуску

В расходы включают любые выплаты по трудовым и (или) коллективным договорам (п. 25 ст. 255 НК РФ).

До недавних пор чиновники были против учета в расходах любой материальной помощи. Основание — пункт 23 статьи 270 НК РФ (письмо от 27.08.09 № 03-03-06/1/549). Сейчас чиновники разрешают учесть расходы (письмо от 11.04.12 № 03-03-06/1/192).

Налоговики не спорят с расходами в виде материальной помощи к отпуску. Ведь, по мнению Президиума ВАС РФ, помощь к отпуску, которая прописана в коллективном договоре, является частью системы оплаты труда, поэтому включается в расходы (постановление от 30.11.10 № 4350/10). Так что споры по этому вопросы исключены.

Списание прощенной «дебиторки»

Перечень внереализационных расходов неограничен. Любые обоснованные расходы компания вправе списать (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Компания, которая прощает долг на основании соглашения, не может учесть его сумму в расходах (письма от 04.04.12 № 03-03-06/2/34, от 18.03.11 № 03-03-06/1/147).

Налоговики предлагают руководствоваться постановлением Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10. По мнению судей, компания, которая предпринимала действия по взысканию, но по условиям мирового соглашения простила часть долга, вправе прощенную сумму учесть в расходах. Иначе она будет в худшем положении по сравнению с кредиторами, которые не пытались ничего взыскать, но спишут долг как безнадежный.

Расходы на покупку акций ликвидированной компании

Компания вправе учесть расходы на покупку акций в момент их реализации или иного выбытия (ст. 280 НК РФ).

При ликвидации общества — эмитента акций его бывший акционер не вправе учесть в расходах стоимость ценных бумаг (письмо от 30.10.07 № 03-03-06/2/196).

Налоговики предлагают опираться на постановление Президиума ВАС РФ от 09.06.09 № 2115/09. По мнению судей, учесть расходы на покупку акций можно и при ликвидации эмитента. Ведь затраты обоснованы и не названы в числе неучитываемых в статье 270 НК РФ.

НДС при строительстве жилья на продажу

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Строительство жилых домов не исключение.

Компаниям, у которых нет заказчиков на строительство жилых домов, надо начислить НДС со стоимости работ (письмо от 23.09.08 № 03-07-10/09).

При строительстве объектов для последующей продажи работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления. Значит, начислять НДС не надо. Эту позицию Президиума ВАС РФ в постановлении от 23.11.10 № 3309/10 поддерживает ФНС.

НДС при передаче прав на нежилое помещение

Особенности передачи прав на нежилые помещения в статье 155 НК РФ не определены. Прописана только специфика для жилых помещений.

Чиновники уверены, что при передаче прав на нежилые помещения надо платить НДС со всей выручки от передачи имущественных прав (письмо от 05.10.10 № 03-07-11/390).

Налоговики просят Минфин учесть позицию Президиума ВАС РФ в постановлении от 25.02.10 № 13640/09. Раз специальный порядок для передачи прав на нежилые помещения не прописан, надо считать базу так же, как и для жилых помещений. То есть с разницы между ценой продажи и ценой приобретения прав (п. 3 ст. 155 НК РФ).

Профессиональный вычет у предпринимателя

Предприниматели вправе уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Чиновники официальных разъяснений по применению профессиональных вычетов не давали. Но для налога на прибыль признают лишь затраты, которые связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо от 09.07.09 № 03-03-06/1/452).

Налоговики считают, что предприниматель вправе заявить профессиональный вычет по всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. Эту позицию подтверждает Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.10.11 № 6603/11. Инспекторы просят занять Минфин аналогичную позицию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка