Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как корректировать НДС

8 мая 2012 9 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Кодекс требует при изменении цены или количества товара выставлять корректировочный счет-фактуру. Но есть четыре нестандартные ситуации.

Новые правила оформления счетов-фактур гласят: при изменении стоимости отгруженного товара продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Но это правило действует не всегда.

Для выставления корректировочного счета-фактуры должно быть выполнено сразу два условия. Первое — реализация состоялась, то есть к покупателю перешло право собственности на товар или услугу. Второе — эта реализация оформлена счетом-фактурой. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то изменения базы и вычетов по НДС проводят в особом порядке (см. таблицу).

Как корректировать НДС

Ситуация Как оформить корректировку
Покупатель при приемке отказался от всей партии товара, на который поставщик уже выставил счет-фактуру Корректировочный счет-фактуру можно не выставлять, так как реализации как таковой не было. Вместо этого поставщик вправе на дату возврата заявить вычет НДС со стоимости непринятой партии. А для этого зарегистрировать в книге покупок свой же счет-фактуру. Хотя в новом порядке составления счетов-фактур такой порядок не закреплен, он прямо следует из пункта 5 статьи 171 НК РФ. ФНС считает так же (письмо от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103@)
Продавец изменил цену на часть отгруженного товара В корректировочном счете-фактуре в строки «А (до изменения)» и «Б (после изменения)» нужно включить только то количество отгруженного товара, у которого изменилась стоимость. Остальные товары отражать в счете-фактуре нет необходимости
Заказчика не устроило качество приобретенных услуг. Он отказался подписать акт и потребовал снизить стоимость Стоимость услуг изменилась в меньшую сторону еще до того, как заказчик отразил их в своем учете. Значит, исполнителю понадобится выставить корректировочный счет-фактуру и заявить вычет НДС с разницы между прежней и новой стоимостью услуг. Заказчик заявит вычет исходя из сниженной стоимости, а корректировочный счет-фактуру зарегистрирует только в журнале учета. Отражать этот счет-фактуру в книге продаж и восстанавливать НДС не нужно (письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/05)
«Физик» возвращает розничному продавцу товар, приобретенный за наличные Продавцу не надо выставлять корректировочный счет-фактуру, достаточно на дату возврата показать в книге покупок расходный кассовый ордер на сумму, возвращенную покупателю. Причина в том, что в рознице на сумму продаж счет-фактура не составляется. Продавец регистрирует в книге продаж Z-отчеты (п. 1, 13 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Значит, нет и необходимости в составлении корректировочного счета-фактуры

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка