Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Перемены в работе, которые готовят чиновники и законодатели

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Прощая займы, можно безопасно экономить налог на прибыль

15 мая 2012 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета
«По вопросу применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса …»
Письмо ФНС России от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581

Сумма прощенного учредителем долга не включается в доходы компании, если эти деньги направлены на увеличение чистых активов. К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришла ФНС России в письме от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581, направленном в одно из региональных управлений.

Дружественные компании на практике часто финансируют друг друга при помощи безвозмездной передачи денежных средств, оформленной в виде займа. Учредители-«физики» тоже нередко пользуются таким способом и вносят средства в компании под видом займа. В комментируемом письме ФНС признала, что при прощении учредителем долга в счет увеличения чистых активов у компании не возникает доходов. При этом доля учредителя в уставном капитале не имеет значения. По мнению налоговиков, в данном случае компании вправе применять подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Однако доход компании не образует только прощенная часть основного долга. А вот сумму процентов, по мнению ФНС России, необходимо учитывать и отражать во внереализационных доходах. Такое мнение налоговики обосновывают тем, что здесь отсутствует факт передачи денежных средств. Мы считаем, с этой точкой зрения можно поспорить. Ведь в данном случае важен сам факт увеличения чистых активов компании, а не фактическая передача денежных средств. К тому же в кодексе нет условия о передаче денег или имущества. Но доказать такую точку зрения получится только в суде, а практика пока не сложилась.

Увеличение чистых активов на стоимость прощенного долга возможно только с письменного согласия участника. Для этого лучше всего оформить не решение учредителя, а дополнительное соглашение к договору займа. Причем в таком соглашении обязательно надо отразить, что стоимость прощенного долга передается именно с целью увеличения чистых активов компании, а не в качестве денежной помощи. Поэтому формулировку «финансовая помощь» или какую-либо другую использовать не надо. Ведь налоговики могут расценить это как безвозмездную передачу имущества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). А в таком случае компания не платит налог на прибыль, только если участник, передающий имущество, имеет более чем 50 процентов в уставном капитале.

Позиция ФНС, изложенная в комментируемом письме, выгодна компаниям. Однако Минфин России предлагает отменить подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, считая эту норму . Поэтому, если у компании есть займы от учредителей, которые она хочет преобразовать в чистые активы, не стоит с этим затягивать.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка