Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

По вопросам применения форм деклараций по ЕСН и СВ на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам и порядков их заполнения, а также формы отчетности по ЕСН для индивидуальных предпринимателей, членов (глав) крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов

2 февраля 2006 20 просмотров

, аудитор КГ «Что делать Консалт»

По вопросам применения форм деклараций по ЕСН и СВ на ОПС для лиц, производящих выплаты физическим лицам и порядков их заполнения

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.01.06 № ГВ-6-05/12

Новых форм деклараций по ЕСН и по пенсионным страховым взносам пока не будет. Сдавать отчетность за 2005 год плательщики должны по действующим сейчас формам. Минфин России разъяснил нюансы заполнения некоторых разделов обеих деклараций. А ФНС России направила эти разъяснения в адрес своих подчиненных.

Письмо ФНС России от 12.01.2006 г. № ГВ-6-05/12 (в rar-архиве).

Письмо ФНС России от 12.01.2006 г. № ГВ-6-05/13 (в rar-архиве).

Не позднее 30 марта 2006 года организации и предприниматели обязаны сдать годовую отчетность за 2005 год по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

На этот раз Минфин России не стал утверждать новых форм отчетности.

Налоговую декларацию по ЕСН нужно заполнять по форме, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2005 г. № 21н (опубликован в «ДК» № 6, 2005). А декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - по форме, утвержденной приказом Минфина России от 24 января 2005 г. № 9н (опубликован в «ДК» № 5, 2005).

Однако обе декларации содержат разделы, которые невозможно заполнить, так как изменилось налоговое законодательство. В частности, стала другой регрессивная шкала налоговых ставок по ЕСН и пенсионных страховых тарифов.

Поэтому Минфин России предложил плательщикам самостоятельно исправить необходимые разделы и разъяснил, как это сделать. А ФНС России довела эти разъяснения до своих территориальных органов в одном из опубликованных выше писем (далее - письмо № ГВ-6-05/12).

Также налоговое ведомство направило в адрес своих подчиненных письмо Минфина России о том, по какой форме должны сдавать декларации по ЕСН за 2005 год предприниматели, не выплачивающие вознаграждения гражданам.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ЕСН

Заполнять декларацию по ЕСН нужно так же, как и в прошлом году, за исключением двух разделов:

- раздела 2.1 «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии»;

- раздела 2.3 «Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала налогового периода».

Раздел 2.1

Графа 1 раздела 2.1 содержит строки с четырьмя интервалами регрессии, которые действовали до 1 января 2005 года.

Минфин России предложил плательщикам самостоятельно исправить строки 010-040 таким образом, чтобы они соответствовали установленной в 2005 году трехинтервальной шкале.

А строки 041, 042, 050 заполнять не надо. В них следует проставить прочерки или вообще эти строки исключить - это редакции «ДК» пояснили в Минфине России.

В таблице мы показали, как откорректировать раздел 2.1, а в примере 1 - как этот раздел заполнить.

ПРИМЕР 1

В 2005 году в ООО «Гранула» 10 человек (в том числе директор) работали по трудовым договорам, двое - по договорам подряда. За этот период организация начислила вознаграждение по трудовым договорам в сумме 2 760 000 руб., по договорам подряда - 150 000 руб.

Ежемесячно директору ООО «Гранула» начисляли заработную плату в размере 50 000 руб. (600 000 руб. за год), остальным работникам организации - в размере 20 000 руб. В данном случае раздел 2.1 декларации по ЕСН нужно заполнить следующим образом.

Раздел 2.3

Раздел 2.3 (в котором подтверждалось право на регрессию) заполнять теперь не нужно. Ведь с 1 января 2005 года право применять регрессивную шкалу ставок есть у всех плательщиков без исключения. Как пояснили редакции «ДК» в Минфине России, этот раздел плательщики могут вообще не представлять в инспекцию.

КАК ЗАПОЛНИТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Минфин России изменил порядок заполнения трех разделов декларации по страховым взносам:
- раздела 2 «Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;
- раздела 2.2 «Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400»;
- раздела 2.4 «Расчет соответствия условию применения регрессивных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по месяцам последнего квартала расчетного периода».

Раздел 2.2

Из-за смены регрессивной шкалы страховых тарифов понадобилась корректировка раздела 2.2. Новую редакцию этого раздела вы найдете в приложении к письму № ГВ-6-05/12. В ней полностью изменились графы 1 и 2, где содержались шкала тарифов и разбивка работников по половому признаку.

Теперь в этом разделе вам нужно будет показывать базу для начисления страховых взносов и число застрахованных лиц. А сведения о страховых взносах, начисленных на страховую и накопительную части трудовой пенсии, отражать не надо.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1 и дополним их.

Три сотрудника, работающие по трудовому договору, родились в 1970 году, а остальные работники (в том числе подрядчики и руководитель ООО «Гранула») родились до 1966 года.

В данном случае раздел 2.2 декларации по страховым взносам нужно заполнить так:см. стр.1, см. стр.2.

Разделы 2 и 2.4

Не нужно заполнять графы 3, 4 и 5 раздела 2. Необходимость в них отпала, так как они предназначались для расчета платежей по страховым взносам в зависимости от пола застрахованных лиц. Поэтому значение строки 0100 графы 6 раздела 2 теперь должно совпадать только со значением строки 402 графы 4 раздела 2.2. А значение строки 0100 графы 7 раздела 2 со значением строки 402 графы 5 раздела 2.2.

Также не нужно заполнять раздел 2.4. Ранее он был необходим только страхователям, которые платили налоги по спецрежимам, чтобы подтвердить право на регрессию.

КАК ОТЧИТАТЬСЯ ПЛАТЕЛЬЩИКАМ, НЕ РАБОТАЮЩИМ С ГРАЖДАНАМИ

Предприниматели, главы КФХ и адвокаты, которые не выплачивают физическим лицам вознаграждения, будут сдавать годовую отчетность по ЕСН по ныне действующей форме (Утверждена приказом МНС России от 13 ноября 2002 г. № БГ-3-05/649). При этом заполнять ее нужно будет в прежнем порядке, без каких-либо особенностей. Эта форма декларации полностью отвечает положениям главы 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

Материал подготовлен при участии специалистов отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка