Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Минфин уточнил, как удерживать НДФЛ с переходящих отпускных

22 мая 2012 32 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Стандартный вычет НДФЛ по переходящим отпускным предоставляют в каждом месяце отдельно. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 11.05.12 № 03-04-06/8-134 (ответ на частный запрос).

Как предоставлять вычет

Очень часто отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. Фактически сотрудник получает отпускные только в одном месяце — до начала отдыха. Но они являются оплатой дней отпуска и в следующем месяце. В комментируемом письме Минфин России сообщил, что это не основание, чтобы предоставлять сотруднику сразу два стандартных вычета при выплате денег. Вычет за второй месяц надо будет предоставить при выплате зарплаты.

НДФЛ с переходящих отпускных - например, если у сотрудника отпуск начинается 28 мая, а заканчивается 13 июня, то за май и июнь стандартный вычет предоставляют по отдельности. То есть вычет за июнь не добавляют к вычету за май, хотя в мае выдается часть оплаты за отдых в июне.

Однако если компания и предоставит сотруднику сразу вычеты за два месяца при выплате отпускных, то это не приведет к доначислениям. В следующем месяце компания вычеты сотруднику уже предоставлять не будет, а значит, это не приведет к недоплате.

Как посчитать заработок

НДФЛ с переходящих отпускных - с вычетами есть еще две проблемы. Первая касается предоставления вычета при выплате отпускных. Недавно Президиум ВАС РФ принял знаковое постановление, в котором признал, что НДФЛ надо перечислить в бюджет в день выплаты отпускных (постановление от 07.02.12 № 11709/11). Фактически из этого следует, что сотрудник вправе получить вычет как при выплате отпускных, так и при получении зарплаты за месяц.

Однако первый вариант может быть рискованным. Ведь вычет НДФЛ предоставляют, пока доходы сотрудника не превысили 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А если предоставить вычет при выплате отпускных, не исключено, что после начисления зарплаты допустимый предел будет превышен. Поэтому безопаснее не предоставлять вычеты при выплате отпускных в середине месяца.

Вторая проблема касается определения лимита дохода, дающего право на вычет. В Минфине считают, что при переходящем отпуске начисленные суммы на два месяца разбивать не надо (хотя некоторые бухгалтерские программы так делают). Всю сумму отражают в том месяце, в котором она начислена. Мы считаем, что это верно. Покажем на примере.

На цифрах

Зарплата сотрудника — 54 тыс. руб. в месяц. В апреле доход нарастающим итогом составит 216 тыс. руб. (54 тыс. руб. х 4 мес.). Сотрудник уходит в отпуск 31 мая на 14 календарных дней. Сумма отпускных за 1 день — 1800 руб., а за 14 дней — 25 200 руб.

Верный расчет

Всю сумму отпускных отражают в том месяце, в котором они начислены. В мае сотрудник отработал 20 дней и заработал 51 428 руб. (54 тыс. руб. / 21 дн. х 20 дн.). Общий доход нарастающим итогом равен 292 628 руб. (216 000 + 51 428 + 25 200). А значит, стандартные вычеты сотруднику уже не положены.

Неверный расчет

Сумму начисленных отпускных разбивают на месяцы, за которые они начислены. В мае сотрудник был в отпуске 1 день, поэтому из отпускных к этому месяцу относится 1800 руб. А сумма отпускных, относящихся на июнь, составит 23 400 руб. (25 200 — 1800). Это значит, что в мае доход нарастающим итогом сотрудника составит 269 228 руб. (216 000 + 51 428 + 1800). А значит, компания предоставит вычет за май.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка