Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как бухгалтеру ужиться с любым начальником

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Заказчик приобрел бытовку

9 февраля 2006 39 просмотров

Е Леонов

Фирма осуществляет капитальное строительство производственного комплекса подрядным способом, а также технадзор. Заказчик приобрел бытовку за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете заказчика приобретение и эксплуатацию данной бытовки? Об этом – в нашей статье.

Приобретение бытовки

Пунктом 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусмотрено, что активы принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
– активы будут использоваться в производстве продукции (при выполнении работ или оказании услуг) либо для управленческих нужд организации;
– они будут использоваться свыше 12 месяцев;
– организация не предполагает их перепродать;
– активы способны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Если приобретенная бытовка соответствует всем этим условиям, то в бухгалтерском учете заказчика она будет учитываться в составе основных средств. Иначе говоря, стоимость приобретенной бытовки нужно будет сначала отразить на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», а затем (после введения ее в эксплуатацию) – на счете 01 «Основные средства».

На основании пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ в налоговом учете амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. Таким образом, в нашем случае бытовка подпадает под амортизируемое имущество.

«Входной» НДС, уплаченный поставщику бытовки, принимается к вычету из бюджета (п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ). Причем сделать это можно, как только объект будет поставлен на учет. Это следует из пункта 5 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Пример 1

Напомним, что заказчик приобрел у поставщика бытовку за 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

В учете заказчика бухгалтеру необходимо сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» КРЕДИТ 60
– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – принята бытовка от поставщика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 18 000 руб. – отражен НДС по бытовке (согласно счету-фактуре поставщика);

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 118 000 руб. – оплачена бытовка поставщику;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств»
– 100 000 руб. – принята бытовка в состав основных средств на основании оформленных документов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 18 000 руб. – возмещен из бюджета НДС по бытовке, введенный в состав основных средств.

В налоговом учете заказчик отразит бытовку (100 000 руб.) в составе амортизируемого имущества.

Содержание бытовки

Расходы по содержанию бытовки включаются в бухучете заказчика в стоимость строящегося производственного комплекса (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Тот же порядок действует и в налоговом учете (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Одним из таких расходов являются амортизационные отчисления по бытовке.

Напомним, что в бухучете амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия бытовки к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Заметим, что аналогичный порядок предусмотрен и в налоговом учете (п. 2 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Правда, в налоговом учете организации с 1 января 2006 года могут единовременно списать на расходы до 10 процентов стоимости приобретенного основного средства, введенного в эксплуатацию (п. 1.1 ст. 259 Налогового кодекса РФ), что не предусматривают правила бухучета.

Пример 2

Продолжим предыдущий пример.

Предположим, что и в бухучете, и в налоговом учете амортизация начисляется линейным методом; срок использования бытовки – 61 месяц.

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия бытовки в состав основных средств, в учете заказчика будет ежемесячно делаться следующая проводка:

ДЕБЕТ 08 субсчет «Строительство объектов основных средств» КРЕДИТ 02
– 1639,34 руб. (100 000 руб. : 61 мес.) – включена в затраты по строительству производственного комплекса сумма амортизации, начисленной по бытовке.

В налоговом учете заказчик единовременно может начислить амортизацию в размере 10 000 руб. (100 000 руб. x 10%). Сумма ежемесячной амортизации будет составлять 1475,41 руб. ((100 000 руб. – 10 000 руб.) : 61 мес.).

А вот как пояснил нам эту ситуацию А.Ю. Дементьев, генеральный директор ООО «Аудит-Эскорт»:

– При осуществлении капитального строительства заказчик-застройщик в течение срока строительства включает амортизационные отчисления по бытовке, приобретенной для осуществления технадзора, в состав прочих капитальных затрат по статье «Расходы на содержание заказчика».

После принятия производственного комплекса в состав основных средств учет расходов по содержанию бытовки будет зависеть от ее дальнейшего целевого использования заказчиком.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка