Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сколько НДФЛ теперь удерживать с работника — новые примеры от ФНС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Иногда даже при переплате надо перечислить налог

22 июня 2012 11 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Иногда даже при переплате надо перечислить налог

— В мае сдали «уточненки» по НДС за два квартала. По первичным декларациям за четвертый квартал 2011 года заявлен НДС к возмещению, а по отчетности за первый квартал 2012 года — к уплате. По «уточненкам» все наоборот: за прошлый год — к доплате, за текущий — к возмещению. В бюджет мы налог и пени не платили, однако инспекторы оштрафовали нас. Они правы?

— Да, правы. Инспекторы не оштрафуют компанию, если переплата возникла раньше, чем недоимка.

— Но мы же и так представили декларации в один день?

— Это не важно. Иногда даже при переплате надо перечислить налог. Недоимка у вас возникла по декларации за четвертый квартал. Сроки платежа по ней — по одной трети налога не позднее 20 января, 20 февраля и 20 марта. А переплата за первый квартал относится к периоду после 20 апреля. А раз переплата возникла за более поздний период, от штрафа это не освобождает (п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.01 № 5. — Примеч. ред.).

— Если подобная ситуация возникнет в будущем, как нам поступить?

— Перед «уточненкой» надо перечислить налог и пени. А после этого потребовать возврата или зачета излишне уплаченной суммы.

Инспекция может начислить пени на старые долги

— На выездной проверке инспекторы обнаружили у нас в бухучете долг по НДФЛ за 2009 год. На этот долг они начислили пени. Но инспекция назначила проверку только за 2010 и 2011 годы. Разве начисление пеней правомерно?

— Да, правомерно. Налоговый кодекс не запрещает проверяющим начислять пени на задолженность по НДФЛ, которая возникла за периоды, не охваченные проверкой. В частности, зафиксирована в учете компании на начало проверяемого периода. Недоимку инспекторы могут определить на основании главной книги, оборотной ведомости по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДФЛ». С этим согласны и судьи. К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.09.11 № А56-19155/2010.

— Значит, инспекторы могут начислить пени даже за 2007 или 2008 годы?

— Не совсем так. Как раз такие действия компания вправе оспорить. Период, за который инспекторы вправе начислить пени, не должен выходить за рамки трехлетнего срока, который можно охватить выездной проверкой.

Уточнить отчетность можно и после проверки

— У нас были убытки, но предыдущий главбух занижала расходы и сдавала декларации за 2010–2011 годы с небольшой суммой прибыли. Сейчас у нас выездная проверка, и мы представили налоговые регистры с убытками. Инспекторы говорят, что будут ориентироваться на суммы в декларациях. Это значит, что непринятые расходы мы не сможем учесть?

— Нет, расходы можно учесть. Но для этого надо представить уточненные декларации. Кроме того, сами инспекторы в ходе проверки могут установить факт переплаты и уведомить об этом компанию.

— Мы сможем уточнить отчетность за тот период, который у нас уже проверили?.

— Да, никакого запрета в кодексе нет. Но раз у вас убытки, вы уменьшите сумму налога в декларациях до нуля. В таком случае инспекция вправе провести повторную проверку за период, за который представлена «уточненка» (п. 10 ст. 89 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Компания вправе уточнить налоги за период старше трех лет. В этом случае инспекторы вправе назначить выездную проверку, только если ранее этот период они не проверяли (письмо ФНС России от 29.05.12 № АС-4-2/8792).

«Уточненка» во время проверки не освобождает от штрафа

— Инспекторы назначили выездную проверку за 2011 год. В ходе ревизии они обнаружили, что мы неверно исчислили НДС — по ставке 10 процентов вместо 18 процентов. Если мы после составления акта представим «уточненку» и перечислим налог, это освободит нас от штрафа?

— Нет, не освободит. Условия, которые исключают ответственность, прописаны в статье 81 НК РФ. «Уточненка» после проверки освобождает от штрафа, если инспекторы не отразят в акте обнаруженные ошибки.

— Если ошибку мы исправим во время проверки, до того, как инспекция составит акт, нас тоже могут оштрафовать?.

— Да, инспекторы вправе это сделать. Если назначена выездная проверка, а компания лишь после этого обнаружила ошибку и уточнила сумму налога, штраф также возможен.

Вопрос от редакции - заверять ли копию приказа на подписание счетов-фактур?

— На проверках налоговики постоянно требуют копии документов, подтверждающие достоверность подписей на счетах-фактурах. Например, приказов, доверенностей и т. д. Инспекторы требуют, чтобы контрагент официально заверил копии. Но на практике их нередко просто присылают по факсу. Вправе ли инспекция оштрафовать компанию, если она представит незаверенные копии?

— Нет, инспекция не вправе вас оштрафовать.

— Тогда, возможно, компании вообще не стоит собирать и представлять инспекторам такие бумаги?

— Я считаю, что такие документы безопаснее представить. Инспекторам надо убедиться, что компания не планировала получить необоснованную налоговую выгоду. А данный факт подтверждают ее действия, свидетельствующие о должной осмотрительности при выборе контрагента. В частности, запрос у поставщика документов о полномочиях сотрудников на совершение сделки (письмо Минфина России от 10.04.09 № 03-02-07/1-177. — Примеч. ред.). Так что в интересах самой компании получить приказы с печатью контрагента.

Комментарий «УНП»

Кодекс не обязывает поставщиков представлять покупателям копии документов на право подписи счетов-фактур. А значит, инспекция не вправе требовать такие документы у покупателя. С этим согласна ФНС в письме от 09.08.10 № ШС-37-3/8664. Эти бумаги налоговики могут получить на «встречке» у контрагента.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка