Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Что изменится в «упрощенке» в ближайшее время

17 июля 2012 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Уже с октября в работе компаний на «упрощенке» будут изменения. Соответствующие поправки в главу 26.2 НК РФ внес Федеральный закон от 25.06.12 № 94-ФЗ. Основные изменения вступят в силу с 1 января 2013 года, но есть важные поправки, которые заработают уже с 1 октября. Сейчас у компаний есть время, чтобы изучить нововведения и обдумать, стоит ли переходить на спецрежим со следующего года.

Большинство изменений выгодны компаниям. Во-первых, стало больше времени для подачи заявлений на «упрощенку» или смену объекта. Во-вторых, больше не будет путаницы с тем, как уменьшать налог по «упрощенке» на страховые взносы. В-третьих, стала выгоднее патентная система для предпринимателей. Мы подготовили подробную таблицу, которая поможет вам быстро разобраться в наиболее важных изменениях. Их 18.

Что изменится в «упрощенке» в ближайшее время

+ в пользу компаний, — не в пользу компаний, +/— последствия для компаний нейтральные

Наша
оценка
Что изменилось Подробнее Основания изменений Вступают в силу
Обычная «упрощенка»
+ Скорректирован лимит доходов для перехода на «упрощенку». Чтобы применять ее с 2013 года, выручка за девять месяцев 2012 года не должна превысить 45 млн рублей Лимит для перехода на «упрощенку» в 45 млн рублей действует и в настоящее время. Но 1 октября 2012 года он мог снизиться. С этого момента должна была вступить в силу особая норма, согласно которой предельная сумма выручки для перехода на «упрощенку» определялась исходя из лимита, который с учетом инфляции действовал в 2009 году. А это 43 428 077,21 руб. (15 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538). Однако эту норму вовремя отменили (подп. 11 п. 1 ст. 7 закона № 94-ФЗ). А в кодексе прописали конкретную сумму Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ* С 1 октября 2012 года
+ Скорректирован лимит выручки, при превышении которого компания слетает с «упрощенки». В следующем году он равен 60 млн рублей До внесения поправок получалось, что в 2013 году лимит снизится. С 1 января должна была вступить в силу особая норма, согласно которой в 2013 году этот лимит применяется в размере, который с учетом инфляции действовал в 2009 году. То есть в сумме 57 904 102,94 руб. (20 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538). Но эту оговорку вовремя отменили (подп. 11 п. 1 ст. 7 закона № 94-ФЗ) Пункт 4 статьи 346.13 НК РФ С 1 января 2013 года
+ С 30 ноября до 31 декабря продлен срок для подачи в инспекцию уведомления о переходе на «упрощенку» Чтобы перейти на «упрощенку» с 2013 года, надо не позднее 31 декабря 2012 года уведомить об этом инспекцию. Но дни с 30 декабря по 8 января выходные, поэтому подать уведомление можно самое позднее 9 января 2013 года. Это подтвердили в Минфине. Новые компании, которые будут созданы в 2013 году, вправе уведомить налоговиков о переходе на «упрощенку» в течение 30 календарных дней с даты постановки их на учет (а не пяти рабочих дней, как раньше). Вместо заявления для перехода на спецрежим надо подать уведомление. В кодексе не сказано, что форму уведомления должны утвердить. Поэтому его можно сдать Пункты 1, 2 статьи 346.13 НК РФ С 1 октября 2012 года
Компаниям, которые не вовремя уведомили инспекторов о переходе на «упрощенку», запретили ее применять Новая редакция статьи 346.12 НК РФ закрывает для компаний лазейку, которая позволяла доказать, что опоздание с заявлением не лишает права на «упрощенку». Ведь переход носит уведомительный характер (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 03.02.12 № А65-15105/2011). С октября кодекс будет прямо запрещать «упрощенку» при таком опоздании Подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ С 1 октября 2012 года
+ Срок для уведомления инспекции о смене объекта налогообложения перенесен с 20 на 30 декабря Законодатели дали компаниям больше времени, чтобы сообщить в инспекцию о смене объекта налогообложения до 31 декабря. Кстати, чтобы сменить объект с 2013 года, уведомление можно подать и 9 января 2013 года, ведь дни с 30 декабря по 8 января являются нерабочими Пункт 2 статьи 346.14 НК РФ С 1 октября 2012 года
Компании обязали уведомлять инспекторов о прекращении деятельности на «упрощенке». Срок — 15 рабочих дней Из новой нормы не ясно, о каких случаях прекращения деятельности идет речь. Как мы выяснили, в Минфине распространяют ее только на ситуации, когда компания совмещает «упрощенку» с ЕНВД или предприниматель совмещает ее с ЕНВД либо патентом. Если же у компании на «упрощенке» все виды деятельности и некоторые из них компания вести перестала, об этом Пункт 8 статьи 346.13 НК РФ С 1 января 2013 года
+ Компаниям, которые потеряют право на ЕНВД в середине года, разрешили сразу перейти на «упрощенку» В течение года компания теряет право на ЕНВД, если ее деятельность перестает соответствовать критериям «вмененки». Например, количество автомобилей, занятых в перевозках, становится больше 20. В этом случае в инспекцию в течение пяти рабочих дней надо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). До сих пор в таком случае можно было перейти с «вмененки» на общий режим. По новым правилам есть альтернатива – «упрощенка». Перейти на нее можно с начала того месяца, в котором компания ушла с ЕНВД. Надо только подать в инспекцию уведомление о переходе. Срок в кодексе не определен, поэтому безопаснее представить уведомление вместе с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Так считают и в Минфине Пункт 2 статьи 346.13 НК РФ С 1 января 2013 года
Компании, слетевшие с «упрощенки», а также прекратившие деятельность на этом спецрежиме, будут платить налог и отчитываться по нему досрочно Компания, которая в середине 2013 года теряет право на «упрощенку», должна отчитаться и перечислить налог не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором компания ушла со спецрежима. Сейчас компании могут дождаться окончания года и сдать декларацию не позднее 31 марта следующего за отчетным года. Новое правило распространяется и на компании, которые в середине года уведомили инспекцию о прекращении деятельности, в отношении которой применялся спецрежим. Они отчитываются не позднее 25-го числа следующего месяца Пункты 2, 3 статьи 346.23, пункт 7 статьи 346.21 НК РФ С 1 января 2013 года
+/— Не надо будет отражать в доходах и расходах курсовые разницы от переоценки валюты С 1 января 2013 года переоценку валюты при расчете налога проводить уже не понадобится. Другими словами, отрицательную разницу нельзя будет учесть в расходах, но и положительную уже не нужно будет отражать в доходах. Сейчас компании на «упрощенке» включают отрицательную курсовую разницу от переоценки остатка денег на валютном счете в расходы, а положительную — в доходы (письмо Минфина России от 15.03.12 № 03-11-11/86) Подпункт 34 пункта 1 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.17 НК РФ С 1 января 2013 года
+ На объекте «доходы» разрешено уменьшать налог за отчетный или налоговый период на страховые взносы, начисленные и перечисленные в этом периоде Раньше было не ясно, как уменьшать налог на взносы, если компания начислила их в одном периоде, а в бюджет перечислила уже в другом. ФНС говорила, что такие взносы уменьшают налог после их уплаты за тот период, когда они были начислены (письмо от 10.03.11 № КЕ-4-3/3785@). Поэтому надо подавать «уточненку». Минфин разрешал уменьшать на эти взносы налог за тот период, в котором компания их фактически заплатила (письмо от 14.06.11 № 03-11-06/2/94). Со следующего года такой неразберихи не будет — правильным станет минфиновский вариант Подпункт 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ С 1 января 2013 года
+/— Уточнено, что на объекте «доходы» пособие по нетрудоспособности уменьшает налог за первые три дня болезни Минфин и до поправок считал, что налог можно уменьшать не на всю сумму больничного, а только на оплату за первые три дня (письмо от 16.09.10 № 03-11-06/2/146). Однако из кодекса это прямо не следовало. Теперь разночтения исключены. Появилось и еще одно уточнение Подпункт 2 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ С 1 января 2013 года
+/— Уточнено, что на объекте «доходы» налог можно уменьшить только на сумму пособия, не покрытого страховкой Допустим, работнику положено пособие в сумме 1000 рублей. По договору добровольного личного страхования сотрудников на случай временной нетрудоспособности страховая организация возместила 800 рублей. Тогда компания вправе уменьшить налог на 200 рублей (1000 – 800) Подпункт 2 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ С 1 января 2013 года
+ На объекте «доходы» разрешено уменьшать налог на платежи страховой организации по договору добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работника Уменьшить налог на такие расходы можно будет при выполнении одного условия. Страховая выплата на случай временной нетрудоспособности работника по условиям договора не должна быть больше, чем пособие, которое компания рассчитала бы по общим правилам, установленным в Федеральном законе от 29.12.06 № 255-ФЗ Подпункт 3 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ С 1 января 2013 года
+ Для перехода на «упрощенку» с 2014 года не будет иметь значения остаточная стоимость нематериальных активов Перейти на «упрощенку» с 2013 года могут только компании, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов укладывается в 100 млн рублей. Но с 1 января в этот лимит входит только стоимость основных средств. Так что в 2014 году перейти на «упрощенку» смогут еще больше компаний Подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ С 1 января 2013 года
Патентная система
+/— Патент вывели с «упрощенки». Работа на патенте регулируется отдельной главой Появились новые виды деятельности, на которые предприниматели могут купить патент. К примеру, это розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети. Регионы вправе переводить ее на патент и иную деятельность, не упомянутую в НК. Другой плюс в том, что с 5 до 15 человек увеличилась численность работников, при найме которых сохраняется право на патент. Но это будет не среднесписочная, а средняя численность, которая включает подрядчиков и внешних совместителей Статьи 346.43–346.53 НК РФ С 1 октября 2012 года
Патент будут выдавать на срок от одного до 12 месяцев только в пределах календарного года Сейчас патент можно купить на год, например с августа по август. С 2013 года его будут выдавать только до конца года, то есть если предприниматель обратится за патентом в августе, то срок его действия в любом случае будет заканчиваться 31 декабря. Выданные в 2012 году патенты действуют до 31 декабря 2012 года включительно. Чтобы получить новый патент — на 2013 год, надо подать заявление не позднее 20 декабря 2012 года. Стоимость патента предприниматели больше не смогут уменьшать на страховые взносы Статьи 346.43–346.53 НК РФ С 1 октября 2012 года
+ Предпринимателям на патенте разрешили вместо кассового чека выдавать квитанцию об оплате Патент, как и ЕНВД, освобождает предпринимателей от применения кассовой техники. Конечно, при условии, что по просьбе покупателя предприниматель будет выдавать документ об оплате со всеми обязательными реквизитами Пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ С 1 января 2013 года
+ На большинство «патентных» видов деятельности распространена та же льгота по взносам, которая предусмотрена для компаний на «упрощенке» На аренду помещений, розничную торговлю и услуги общепита льгота по взносам не распространяется. Зато если предприниматель ведет другие «патентные» виды деятельности, он вправе будет платить взносы с зарплаты своих работников по пониженной ставке — 20 процентов и только в ПФР Пункт 14 части 1, часть 3.4 статьи 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ С 1 января 2013 года
* Здесь и далее в графе нормы в редакции Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка