Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

О главных бухгалтерских проблемах 2017 года

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Резерв по долгам считают без авансов

17 июля 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Резерв по долгам считают без авансов

— Наша компания перечислила новому поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров. Однако продавец нарушил срок отгрузки. Вправе ли мы при создании резерва по сомнительным долгам учесть такую предоплату?

— Нет, не вправе. В вашем случае задолженность сомнительной назвать нельзя, так как она возникла в связи с закупкой товаров, а не их реализацией. Основание — пункт 1 статьи 266 Налогового кодекса. К тому же компании, применяющие метод начисления, не учитывают предоплату в расходах (п. 14 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Получается, что резерв по сомнительным долгам надо считать без авансов?

— Да, совершенно верно. Это подтвердил и Минфин России в письме от 30.06.11 № 07-02-06/115. Судьи также согласны с тем, что предоплату не учитывают при формировании резервов. В частности, такая точка зрения отражена в постановлении Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.10.10 № А13-3905/2009.

Расходы на офисную воду можно списать

— Наша компания покупает своим сотрудникам чай, кофе. Вправе ли мы учитывать такие расходы при исчислении налога на прибыль?

— Нет, не вправе. Оплата товаров для личного потребления сотрудников не учитывается при налогообложении прибыли компании (п. 29 ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.). Расходы на обеспечение нормальных условий труда можно учесть, если требования к условиям труда установлены законодательством. Это следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. А законодательство не требует от работодателей обеспечивать своих сотрудников чаем или кофе.

— А покупка бутилированной воды относится к расходам?

— Да, такие расходы уменьшают налог на прибыль, ведь они направлены на обеспечение нормальных условий труда. Главное, чтобы затраты были документально подтверждены и экономически обоснованы. Тогда их можно будет отнести к прочим на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Комментарий «УНП». Недавно Минфин России разрешил компаниям включать в расходы по прибыли стоимость приобретенной питьевой воды для работников. Причем без справки Госсанэпиднадзора (письмо от 25.05.12 № 03-03-06/1/274). Ранее чиновники полагали, что расходы на питьевую воду могут уменьшать базу по налогу на прибыль только в случае, если по заключению санитарно-эпидемиологической службы вода в водопроводе не пригодна для питья (письма Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/43, от 02.12.05 № 03-03-04/1/408). С недавних пор финансовое министерство занимает более выгодную компаниям позицию: заключение санитарно-эпидемиологической службы о непригодности водопроводной воды не обязательно. Причем с этим согласны и налоговики Северо-западного региона.

Разницы по займам в у. е. включают в доходы

— В прошлом году наша компания выдала беспроцентный заем одному из наших постоянных контрагентов. Сумма в договоре прописана в у. е. На момент погашения займа курс у. е. вырос, поэтому заемщик вернул нам больше денег, чем мы изначально ему перечислили. Подскажите, включать ли возникшую разницу в доходы?

— Да, разницу потребуется включить в доходы. В вашем случае возникла положительная разница по долговым обязательствам, которые выражены в условных единицах, но оплачиваются в рублях. А для компаний такие разницы являются внереализационными доходами.

— Но ведь в перечне внереализационных доходов такая разница не названа или я не права?

— Да, совершенно верно. В статье 250 Налогового кодекса сказано только о курсовых и суммовых разницах, которые возникают у компаний при реализации товаров по договору в у. е. У вас разница возникла не в связи с реализацией, поэтому суммовой она не является. Но перечень внереализационных доходов является открытым.

— Мы выдали еще несколько таких же займов. Подскажите, если курс упадет и заемщик вернет нам меньше денег, чем мы ему выдавали, отрицательные разницы мы вправе будем списать на расходы.

— Да, но только в пределах ограничений, установленных для расходов в виде процентов по долговым обязательствам (абз. 4 п. 1 ст. 269 НК РФ. — Примеч. ред.). К примеру, в пределах ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях, а по долговым обязательствам в иностранной валюте, равной в пределах 15 процентов.

Товар без документов учитывают по рыночной цене

— Сотруднику выдали деньги для покупки дизельного топлива. Топливо он купил и доставил в цех. Это подтверждает начальник цеха, но подотчетные документы — чек с АЗС, а также накладную по форме ТОРГ12 — сотрудник потерял. Как нам теперь правильно учесть топливо?

— Оприходование дизельного топлива без документов необходимо проводить по рыночной цене и учитывать как выявленное по результатам инвентаризации.

— Значит, стоимость приобретенного топлива нам надо будет включить во внереализационные доходы компании?

— Да, совершенно верно.

— Получается, что в расходах мы учесть стоимость топлива не сможем?

— Да, конечно, ведь эти расходы у вас документально не подтверждены.

— На приход топлива в компанию мы оформили накладную по форме М-4, которую подписал начальник цеха. Этого документа недостаточно для признания расходов?

— Нет, это ничего не меняет, ведь сами расходы и стоимость топлива не подтверждены. Во избежание споров с инспекторами я рекомендую вам восстановить документы, обратившись к поставщику за дубликатами.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка