Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налог на прибыль, ответы на наши с вами вопросы

24 июля 2012 10 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Машину и запчасти списывают как один объект

— В мае мы купили у сотрудника подержанную и сломанную «Газель» за 20 тыс. рублей. Одновременно в сервисном центре купили новую кабину этой же модели за 160 тыс. рублей и установили ее своими силами на машину. Как нам списать эти расходы?

— Налог на прибыль, ответы на наши с вами вопросы. Через амортизацию. Стоимость автомобиля, новой кабины и расходов на ее установку надо включить в первоначальную стоимость основного средства (п. 1 ст. 257 НК РФ. — Примеч. ред.). Сумма таких затрат выше 40 тыс. рублей, поэтому объект амортизируют.

Комментарий «УНП». Покупку автомобиля и дополнительных деталей к нему выгоднее развести во времени. Если автомобиль на ходу, его можно сначала ввести в эксплуатацию, а потом модернизировать. Тогда стоимость покупки менее 40 тыс. рублей можно списать сразу. А затем единовременно учесть и саму стоимость модернизации (письмо Минфина России от 04.10.10 № 03-03-06/1/624).

— Акт ввода в эксплуатацию автомобиля мы оформили в июне. С какого месяца мы вправе его амортизировать?

— С июля. То есть со следующего месяца после ввода транспорта в эксплуатацию.

— Мы поставим машину на учет в ГИБДД в августе, после ремонта. Значит, амортизировать ее надо с сентября?

— Нет, все равно с июля. Кодекс требует амортизировать имущество лишь после подачи документов на регистрацию прав. Однако транспортных средств это не касается. В ГИБДД регистрируется не право собственности, а сам автомобиль. Поэтому начислять амортизацию вы вправе независимо от регистрации транспорта в ГИБДД (письмо Минфина России от 13.06.12 № 03-03-06/1/303. — Примеч. ред.).

Безнадежный долг признают после ликвидации покупателя

— В апреле 2009 года через суд мы обязали покупателя вернуть долг. В июле того же года пристав возбудил исполнительное производство, но спустя два месяца окончил его в связи с банкротством должника. Исполнительный лист передал конкурсному управляющему. Управляющий обещает погасить задолженность, но в порядке очереди. Вправе мы в этом году списать этот долг, так как прошло три года?

— Нет, не вправе. Надо дождаться очереди. В данном случае вы не можете применить срок давности, так как он прервался на основании статьи 203 ГК РФ. Ведь управляющий уведомил, что согласен погасить долг, то есть признал его.

— Может получиться, что до нас очередь так и не дойдет. Разве постановление пристава об окончании производства не позволяет нам признать долг безнадежным?

— Нет, исполнительное производство прекращено из-за начала процедуры банкротства контрагента, а не в связи с невозможностью взыскания долга. То есть право получить деньги у вас есть. После того как покупателя исключат из ЕГРЮЛ, задолженность станет безнадежной и ее можно учесть в расходах.

При убытках авансы не платят

— В первом квартале мы получили убыток, а во втором — прибыль. Обязаны ли мы платить авансы в третьем квартале?

— Суммы прибыли во втором квартале перекрывают убыток первого?

— Нет, прибыль меньше. Убыток около 300 тыс. рублей, а прибыль 90 тыс. рублей.

— Платить авансовые платежи не надо. За полугодие финансовый результат определяют нарастающим итогом. У вас сумма получается с минусом. Значит, и авансовый платеж за полугодие, и ежемесячный аванс в третьем квартале будет нулевым (п. 2 ст. 286 НК РФ. — Примеч. ред.).

Как посчитать лимит для представительских

— В этом году планируем заключить контракт с новой компанией. Пригласили их представителей. На прием, оплату транспорта и банкет потратили крупную сумму. Надо посчитать лимит представительских затрат как 4 процента от расходов на оплату труда. От каких расходов посчитать лимит — прямых или косвенных?

— Надо учесть все расходы — как прямые, так и косвенные.

— Косвенные расходы на оплату труда мы списываем сразу, а прямые распределяем между остатками «незавершенки», продукцией на складе и реализованным товаром. Какие прямые расходы учесть для расчета лимита — начисленную зарплату или ту часть, которую мы списали в текущем периоде?

— Фактически списанную. Представительские не должны превышать 4 процентов от затрат на оплату труда за отчетный период (п. 2 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.). А прямые расходы списывают по мере реализации продукции. Значит, пока продукция не продана, прямые расходы по ней в отчетность не попадают. Их для расчета лимита не учитывают.

Вопрос от редакции. Как отразить доходы от продажи недвижимости?

— Недавно налоговая служба, опираясь на судебную практику, высказала мнение, что доходы от продажи недвижимости возникают на дату регистрации прав в Росреестре. Такие выводы, в частности, приведены в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.11 № 15726/10. Минфин же всегда был резко против такой позиции и требовал признать расходы на дату подписания акта приемки-передачи. Позиция Минфина не изменилась?

— Нет, не изменилась. Доходы от продажи недвижимости надо отражать на дату ее передачи покупателю и подачи документов на регистрацию. Дата регистрации самих прав значения не имеет. Об этом сказано в письме от 07.02.11 № 03-03-06/1/78.

— Но ведь доходы возникают на дату реализации, а в момент подписания акта объект еще не реализован. Почему надо отражать доходы раньше времени?

— Покупатель вправе амортизировать объект с момента подачи документов на регистрацию прав (п. 11 ст. 258 НК РФ. — Примеч. ред.). Этому праву должна корреспондировать обязанность продавца учесть доходы. То есть расходы не могут возникнуть ранее, чем доходы. Если же признать, что продавец должен учитывать доходы только после регистрации, он может намеренно затягивать подачу всех документов на регистрацию, чтобы отсрочить уплату налога на прибыль. Это необоснованно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка