Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

При изменении условий договора потребуется «уточненка»

7 августа 2012 3 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

При изменении условий договора потребуется «уточненка». Дополнительные расходы компании, которые возникли из-за изменения условий договора, действовавших в прошлых периодах, необходимо отразить в уточненной декларации за те периоды, к которым эти затраты относятся. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 17.07.12 № 03-03-06/1/339 (ответ на частный запрос).

Кодекс разрешает не подавать «уточненку», если компания обнаружила в прошлом периоде ошибку или искажения базы, которые ведут к переплате налога. Такую неточность можно исправить в текущем периоде без «уточненки» (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). Но не ясно, можно ли применить это правило, если речь идет не об ошибке, а об изменении условий договора. Например, исполнитель задним числом увеличил стоимость работ или кредитор поднял процентную ставку. Ведь, по сути, в этом случае у компании тоже вырастут расходы в прошлых периодах. А значит, логично, что можно обойтись без «уточненки», поскольку изменения приведут к переплате налога.

В комментируемом письме Минфин занял невыгодную для компаний позицию. Если пересмотр налоговой базы связан с изменениями в договоре, то «уточненка» обязательна. Ведь в кодексе прямо сказано об ошибках. А изменение условий договора ошибкой не является. В опрошенных нами УФНС согласились с позицией Минфина. Причем налоговики добавили, что, если компания, которая применяет метод начисления, спишет возникшие расходы в текущем периоде, то инспекторы их снимут и доначислят налог на прибыль.

Возможно, если речь идет только об одной «уточненке», проще не спорить с налоговиками и Минфином. Но иногда изменение условий договора может повлиять на расходы нескольких периодов, а значит, каждый отчет потребуется переделать. А это очень трудоемко.

Мы считаем, что даже при изменении условий договора можно применить выгодные правила статьи 54 кодекса. Во-первых, в этой норме идет речь не только об ошибках, но и об «искажениях». То есть о любых неточностях, которые исказили налоговую базу. Значит, все дополнительные расходы можно отразить в текущем периоде. Во-вторых, до подписания дополнительного соглашения к договору у компании никаких дополнительных расходов нет. А раз соглашение подписано в текущем периоде, то и расходы можно учесть сейчас. Правда, не исключено, что доказать это получится только в суде, а практика по этому вопросу пока не сложилась.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка