Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

О вычетах по НДФЛ, ошибках в декларации по НДС и расходах

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Что делать с переплатой по НДФЛ

7 августа 2012 57 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Переплату НДФЛ, которая возникла в середине года, надо не вернуть сотруднику, а направить на будущие платежи. А вот если переплата числится на конец декабря, то ее можно только вернуть. Это следует из письма Минфина России от 23.07.12 № 03-04-06/8-207 (ответ на частный запрос).

В кодексе сказано, что о каждом факте переплаты НДФЛ необходимо сообщать сотруднику, а саму переплату вернуть (п. 1 ст. 231 НК РФ). Никаких исключений из этого правила нет. В комментируемом письме Минфин иначе истолковал норму кодекса — в пользу компаний. И сделал вывод, что переплата, которую надо возвращать работнику, образуется только по итогам года. А если получилось, что компания излишне удержала НДФЛ в течение года, то об этом работника информировать не следует и возвращать деньги тоже. Такую переплату компания автоматически учтет при расчете налога за последующие месяцы. Что делать с переплатой по НДФЛ покажем на примере.

На цифрах

Работник с начала года ежемесячно получает детский вычет в размере 5800 руб. В январе 2012 года его доход составил 7000 руб. Налоговая база по НДФЛ равна 1200 руб. (7000 – 5800), а сумма НДФЛ — 156 руб. (1200 руб. x 13%). В феврале 2012 года работник получил 4000 руб. Вычет составляет также 5800 руб. Значит, налоговая база за январь–февраль 2012 года отрицательная и составляет 600 руб. (7000 + 4000 – 5800 – 5800). Между тем за этот период уже удержано с сотрудника 156 руб. Но сообщать работнику о переплате не надо. Предположим, в марте сотрудник получил 8000 руб., значит, всего за три месяца — 19 000 руб. (7000 + 4000 + 8000). Вычет за три месяца составит 17 400 руб. (5800 руб. x 3 мес.). Налоговая база составляет 1600 руб. (19 000 – 17 400), а НДФЛ равен 208 руб. (1600 руб. ? 13%). Эта сумма покрывает переплату, значит, компания удерживает с работника 52 руб. (208 – 156).

Если у работника будет переплата по итогам декабря, то о ней потребуется уведомить сотрудника в течение 10 рабочих дней. Перенести переплату на будущий год нельзя. Даже если это сделать, на проверке инспекторы исключат прошлогоднюю переплату, доначислят налог, пени, а также штраф за неполное удержание НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Он составляет 20 процентов от неудержанной суммы.

Как уведомить сотрудника, кодекс не уточняет. В Минфине подтвердили, что это может быть как письменное, так и устное уведомление. Но безопаснее сообщить письменно, чтобы компания могла подтвердить соблюдение 10-дневного срока. После уведомления сотрудник вправе подать в компанию заявление на возврат переплаты. Ее можно перечислить только на банковский счет работника (п. 1 ст. 231 НК РФ). Также сотрудник вправе обратиться за возвратом в свою инспекцию по месту жительства.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка