Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Не надо второй раз платить налог, который застрял в банке

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

О периоде списания расходов при методе начисления

14 августа 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Мы проанализировали практику судов Северо-Западного округа по спорам о периоде списания расходов при методе начисления. За последние полгода судьи рассмотрели девять дел и приняли всего одно решение в пользу инспекции. Компании же выиграли восемь споров, три наиболее ярких решения мы представляем в нашем обзоре.

Многие инспекции необоснованно переносят расходы налогоплательщиков на другие периоды. Например, не обращают внимания, в каком периоде компании пришли документы от контрагента, а смотрят только на дату оформления этих бумаг. И при несоответствии периодов доначисляют налог на прибыль. Но в суде легко доказать, что контролеры не правы. Единственный же проигрыш налогоплательщика возник из-за того, что он вовремя не списал убытки от хищений. Это требовалось сделать на дату постановления о приостановлении уголовного дела, а не позже (постановление от 26.01.12 № А56-15715/2011*).

Какие аргументы помогли компаниям защитить свою позицию
Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания оплатила электроэнергию и списала расходы в 2009 году. А инспекция заявила, что затраты надо было учитывать в 2010 году, и доначислила налог на прибыль. Контролеры сослались на то, что акты и счета-фактуры были датированы 2010 годом Суд снял доначисления. При изменении стоимости услуг задним числом компания отражает соответствующие расходы в периоде оформления первоначальных документов. Судьи выяснили, что изначально все документы были датированы 2009 годом. А акты и счета-фактуры от 2010 года появились из-за того, что поставщик в этом периоде увеличил стоимость услуг задним числом (постановление от 29.06.12 № А05-8580/2011) Мы считаем, что компания вправе списать расходы в том периоде, когда поставщик увеличил цену договора. Ведь за предыдущий период образовалась переплата налога, а значит, подавать «уточненку» не надо (п. 1 ст. 54 НК РФ). Однако не исключено, что такую позицию потребуется доказывать в суде. Ведь Минфин настаивает, что
Инспекция сняла затраты компании на консультационные услуги. Ревизоры заметили, что акты были оформлены в 2007 году, между тем как компания учла расходы только в 2008 году Компания вправе учесть расходы на услуги в периоде, когда получит от контрагента документы. Суд установил, что спорные акты действительно были датированы 2007 годом. Но компания получила их только в 2008 году. Поэтому правомерно списала расходы именно в этом периоде (постановление от 05.06.12 № А44-3816/2011) Момент признания расходов надо связать с датой получения документов, причем безопаснее закрепить это в учетной политике. Подтвердить период получения документов можно по почтовым штампам или записями в журнале входящей почтовой корреспонденции
За несвоевременную оплату электроэнергии компания заплатила поставщику пени. Списала их в 2008 году. А налоговики посчитали, что в этом периоде компания документально не признала пени, и сняли затраты Судьи сделали вывод, что если пени списаны со счета компании, то это означает, что она их признала и вправе списать. Банк списал со счета компании спорные пени, получив сообщение от контрагента. Но такой порядок компания и банк закрепили заранее. Значит, компания признала пени, а претензии инспекторов неправомерны (постановление от 03.02.12 № А42-7404/2010) Безопаснее договориться с поставщиком, чтобы он в письменном виде сообщал компании о каждом случае списания пеней. А их сумму стоит подтверждать актом сверки. Документы, полученные напрямую от контрагента и подписанные обеими сторонами, докажут, что компания признала пени. Так же не будет споров с периодом учета расходов
* Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка