Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Изменилась безопасная доля вычетов для вашей компании

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

О порядке возмещения НДС

14 августа 2012 4 просмотра

Печатная версия
Электронная газета

Письмо ФНС России от 23.07.12 № СА-4-7/12100

О порядке возмещения НДС

Окончание. Начало в № 28, 2012

По пункту 4.

Согласно установленной форме решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, утвержденной приказом ФНС России от 18.04.2007 №ММ-3-03/239@, в резолютивной части («РЕШИЛ») этого решения указывается сумма налога с учетом обстоятельств, изложенных в описательной части («УСТАНОВИЛ») решения.

Соответственно, если налоговым органом по окончании проверки в части суммы, по которой не было выявлено нарушений законодательства о налогах и сборах, было принято решение о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению (с учетом положений постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда от 12.04.2011 № 14883/10), то в принимаемом по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки решении в отношении остальной части суммы (как всей оставшейся, так и ее части) налога, заявленной к возмещению, по мнению ФНС России, необходимо указать следующее:

в описательной части («УСТАНОВИЛ») в предусмотренных установленной формой строках 1–3 соответствующие сведения, исходя из всей суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации. При этом следует ввести дополнительную строку в эту часть решения и в ней указать сведения о решении, по которому ранее по окончании камеральной проверки было принято решение о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, а также собственно сумму налога;

в резолютивной части («РЕШИЛ») решения указывается оставшаяся сумма налога, подлежащая возмещению, которая сложилась с учетом: всей суммы налога, заявленной к возмещению по налоговой декларации; суммы налога, в отношении которой ранее было принято решение о частичном возмещении по окончании камеральной проверки; суммы, в отношении которой по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки установлено, что применение налоговых вычетов необоснованно.

Приложение

Пример №1.

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. В отношении 20 руб. имеются претензии.

По уточненной налоговой декларации, представленной за рамками окончания камеральной налоговой проверки, заявлено к возмещению 80 руб.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика в отношении суммы в 20 руб. претензии сняты.

В возмещении 20 руб. должно быть отказано со ссылкой на факт представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

Пример №2.

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. В отношении 20 руб. имеются претензии.

По уточненной налоговой декларации, представленной за рамками окончания камеральной налоговой проверки, заявлено к возмещению 80 руб.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика претензии сняты в отношении 10 руб.

В возмещении 20 руб. должно быть отказано со ссылкой на факт представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в том числе в отношении 10 руб. основанием отказа к возмещению являются также обстоятельства, установленные в ходе проверки.

Пример №3

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. в отношении 20 руб. имеются претензии.

По уточненной налоговой декларации, представленной за рамками окончания камеральной налоговой проверки, заявлено к возмещению 70 руб.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика сумма налога, в отношении которой установлены нарушения, не изменилась.

В данном случае сумма к возмещению не может превышать 70 руб. В возмещении 30 руб. должно быть отказано со ссылкой на факты, установленные в ходе камеральной налоговой проверки, так и на факт представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

Пример №4

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. в отношении 20 руб. имеются претензии.

За рамками окончания камеральной налоговой проверки, представлена декларация с суммой налога к уплате.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика сумма налога, в отношении которой установлены нарушения, не изменилась.

В данном случае должно быть принято решение об отказе в возмещении всей заявленной суммы по первичной налоговой декларации, со ссылкой на факт представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (в отношении 20 руб. также необходимо указать обстоятельства, установленные в ходе проверки).

Пример №5

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. в отношении 20 руб. имеются претензии.

За рамками окончания камеральной налоговой проверки, представлена декларация с суммой к возмещению равной 110 руб.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика сумма налога, в отношении которой установлены нарушения, не изменилась.

В данном случае должно быть принято решение об отказе в возмещении 20 руб. Уточненная декларация не учитывается.

Пример №6.

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб., в отношении 20 руб. имеются претензии.

За рамками окончания камеральной налоговой проверки, представлена уточненная налоговая декларация с суммой к возмещению 75 руб.

При этом, по информации имеющейся у налогового органа налогоплательщик исключил сумму вычетов в размере 30 руб. (в том числе 20 руб., по которой имеются претензии) и заявил новый вычет в сумме 5 руб.

В данном случае должно быть принято решение об отказе в возмещении 30 руб. со ссылкой на факты, установленные в ходе камеральной налоговой проверки, представление уточненной декларации, а также на то обстоятельство, что вычет, заявленный в сумме 5 руб., будет проверен в ходе камеральной налоговой проверки уточненной декларации, по результатам которой будет принято самостоятельное решение.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы платите НДФЛ досрочно?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка