Журнал, справочная система и сервисы

Как увеличивают расходы через амортизацию активов

21 августа 2012 8 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Первый способ подойдет любым компаниям, которые хотят единовременно учесть больше расходов. Второй выгоден владельцам недвижимости. Как увеличивают расходы через амортизацию активов рассмотрим ниже.

Способ № 1 Выбрать более высокую группу амортизации

Единовременно можно списать больше расходов

Общий срок амортизации объекта увеличится

Строго по кодексу компания определяет срок использования основных средств с учетом Классификации (утв. постановлением Правительства РФот01.01.02 №1). Однако на практике компании увеличивают срок амортизации актива, что позволяет им списать его быстрее за счет амортизационной премии, то есть учесть больше расходов единовременно. К примеру, если вместо второй амортизационной группы выбрать третью, общий срок амортизации объекта растянется. Но третья группа позволит списать единовременно не 10, а сразу 30 процентов амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НКРФ).

На цифрах

Первоначальная стоимость объекта 500 000 руб. Во второй группе амортизационная премия равна 50 000 руб. (500 000 руб. x 10%). А амортизация за первый месяц — 18 000 руб. ((500 000 руб. — 50 000 руб.) : 25 мес.). Общая сумма расходов за первый месяц использования объекта — 68 000 руб. (50 000 18 000). Если объект отнести к третьей группе, то премия составит 150 000 руб. (500 000 руб. x 30%). А ежемесячная амортизация — 9459,46 руб. ((500 000 руб. — 150 000 руб.) : 37 мес.). Итого расходов за первый месяц 159 459,46 руб. (150 000 9459,46).

Некоторые компании также выигрывают в сумме расходов, когда завышают группу по лизинговому имуществу. Повышенный коэффициент по лизингу не применяют к объектам первой — третьей амортизационных групп (п. 2 ст. 259.3 НКРФ). При третьей группе минимальный срок амортизации объекта — 37 месяцев. Но если по лизинговому имуществу вместо третьей выбрать четвертую группу со сроком от пяти до семи лет, то расходы можно списать быстрее. С учетом коэффициента, равного трем, этот срок составит 20,33 месяца (61 мес. : 3).

Меры налоговой безопасности. Безопаснее использовать этот способ по тем активам, по которым в классификации нет точного наименования. Иначе инспекторы пересчитают амортизацию. К примеру, многофункциональное устройство — копир, принтер и сканер — можно отнести ко второй группе. Это код 143020000 «Техника электронно-вычислительная». Но если компания использует аппарат лишь для изготовления ксерокопий, то подойдет и третья группа с кодом 143010210 «Средства светокопирования». Конечно, и здесь нет полной гарантии от споров. Но судьи на стороне компаний, поскольку именно им кодекс дает право выбирать группу, когда непонятно, к какой из них относится актив (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от22.06.12 №А40-77391/11-99-349).

Способ № 2 Разделить в учете частично простаивающий объект

Можно быстрее списать стоимость объекта

Есть риск отказа в признании расходов

Если компания частично выводит объект из эксплуатации, например реконструирует один этаж в здании, то выгоднее разделить актив в учете. Это позволит по той части, которая находится в эксплуатации, и дальше начислять амортизацию. Чтобы разделить объект, стоимость каждой части можно рассчитать пропорционально площади здания, занятой в производственной деятельности, и неиспользуемой.

Заметим, что Минфин против амортизации зданий, часть которых компания временно не использует по причине консервации или модернизации (письмо от01.06.12 №03-03-06/1/288). Но основной аргумент в том, что кодекс не запрещает делить объекты в учете. С этим соглашаются и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от23.09.08 №А56-33426/2007).

Меры налоговой безопасности. Во-первых, безопаснее амортизировать только часть, а не все здание. Во-вторых, надо обеспечить раздельный учет используемой и неиспользуемой частей актива и обосновать, по какому критерию компания разделила объект. Например, по площади или по выручке от каждого вида деятельности. Это можно прописать в учетной политике.

Оценка налоговой безопасности
Чиновник Практик Наша оценка
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Сергей Савсерис, партнер Юридической фирмы «Пепеляев Групп»
Электронный сервис «Калькулятор безопасности налоговых схем»
Во втором способе риск минимален. При разногласиях судьи обычно на стороне компаний. Что же касается манипуляций с амортизационными группами, то на проверке инспекторы определяют правомерность их выбора по Классификации. Если расхождение существенное, то могут пересчитать расходы. Причем не важно, что общий срок службы объекта оказался выше Компания вправе сама выбрать амортизационную группу, если непонятно, к какой из них объект относится. Тут можно пользоваться технической документацией. Если из нее следует, что объект относится ко второй группе, рискованно выбирать третью. Несмотря на то что общий размер амортизации не поменяется, наверняка инспекторы предъявят претензии, если в каком-то из периодов расходы завышены Калькулятор есть на сайте журнала в разделе «Все сервисы». Помогает быстро оценить безопасность любого способа снижения налогов
Оценка способа № 1
Оценка способа № 2

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка