Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте, что вы знаете об изменениях в работе

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Плательщики НДС! От вас ждут новые справки

10 февраля 2006 22 просмотра

В. Некрасов

Все плательщики НДС обязаны провести инвентаризацию задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 года. Причем налоговики ждут об этом «доклада» уже с первой декларацией – за январь или I квартал 2006 года! Так ждут, что в срочном порядке выпустили письмо от 27 января 2006 г. № ММ-6-03/85, где объяснили, как проводить инвентаризацию. А ее результаты инспекторы предлагают занести в справки, формы которых прилагаются к письму. Чиновники так спешили, что допустили в письме ошибку и уже успели исправить ее в другом своем послании – от 31 января 2006 г. № ММ-6-03/100@.

Чем обоснована такая спешка и нужно ли фирмам действительно торопиться?
Зачем инспектору ваши справки

Как вы уже знаете, введены новые правила для уплаты и вычета «входного» НДС. Для перехода на них, согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ, плательщики НДС должны на 31 декабря 2005 года провести инвентаризацию.

По результатам инвентаризации должны быть определены:
– дебиторская задолженность и суммы НДС по товарам (работам, услугам и имущественным правам), отгруженным (выполненным, оказанным, переданным), но не оплаченным до 1 января 2006 года;
– кредиторская задолженность и «входной» НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретенным, но не оплаченным до 1 января.

Налоговики предлагают оформить итоги инвентаризации двумя справками, образцы которых приведены в приложениях к письму № ММ-6-03/85. Как мы уже сказали, организациям предлагается направить эти справки в свои инспекции одновременно с декларацией по НДС за первый налоговый период 2006 года. То есть для тех, кто отчитывается ежеквартально, последним днем подачи справок будет 20 апреля. Если же фирма платит налог каждый месяц, то крайний срок уже 20 февраля.

Не слишком ли поздно инспекторы предъявили свои требования? За разъяснениями мы обратились в Министерство финансов. Нам сообщили, что письмо № ММ-6-03/85 и формы справок с Минфином были согласованы... Однако сдавать эти бланки вовсе не обязательно!

Очевидно, что налоговая служба решила часть своей работы переложить на плечи бухгалтеров: сразу получить данные об инвентаризации именно в том виде, в котором удобно инспекторам. Но так как вменить подачу этих справок в обязанность налоговики не могут, они предлагают фирмам представлять новые бланки добровольно. Во что это «добровольно-принудительное» предложение выливается на практике, бухгалтерам хорошо известно: инспекторы могут отказаться принимать декларации без справок.

Мы же хотим отметить, что плательщики НДС, конечно, должны провести инвентаризацию и документально оформить ее итоги. Но не обязаны использовать для этого только рекомендованные бланки. Организации вправе разработать свои формы справок (актов). А что касается сдачи этих дополнительных форм в ИФНС вместе с отчетностью, то такой обязанности ни в одном нормативном акте не предусмотрено. Поэтому не принять декларацию по НДС без справок об инвентаризации налоговики не имеют права.

Для тех, кто решит воспользоваться справками, предложенными ФНС России, мы расскажем, как их заполнить.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Фирмы, которые применяли метод «по оплате», должны провести инвентаризацию своей «дебиторки» и определить сумму НДС по ней – налог, так и не перечисленный в бюджет. Задолженность (за исключением списанной) берется за все истекшие налоговые периоды с самого момента ее появления.

Бухгалтеру нужно выбрать счета-фактуры, оставшиеся не оплаченными до 1 января 2006 года. Не нужно учитывать лишь долг по реализациям, оговоренным в пунктах 2 и 5 статьи 170, а также в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Например, когда продажа произошла не на территории России или операции не облагались НДС.

Провести инвентаризацию нужно и некоторым из тех, кто в 2005 году работал «по отгрузке». А именно если до 2005 года организация применяла метод «по оплате» и с тех пор у нее осталась «дебиторка».

В письме № ММ-6-03/85 налоговики просят отразить инвентаризацию дебиторской задолженности в справке, форма которой приведена в приложении № 1. Там надо указать метод, по которому фирма платила налог в 2005 году.

Рекомендованная справка состоит из одного общего раздела (тут приводится основная «дебиторка») и двух подразделов: «По выполненным подрядными организациями строительно-монтажным работам до 01.01.2005 г.» и «По выполненным подрядными организациями строительно-монтажным работам с 01.01.2005 г. по 31.12.2005 г.».

Инвентаризация кредиторской задолженности

Необходимо выявить и все неоплаченные товары (работы, услуги), «входной» НДС по которым не был принят к вычету.

Кредиторскую задолженность тоже берут за все предыдущие налоговые периоды. И исключения те же. Это долги с истекшим до 1 января 2006 года сроком исковой давности. А также продажи, упомянутые в пунктах 2 и 5 статьи 170 и пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Тот же порядок действует в отношении задолженности по купленным основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам.

Форму для инвентаризации кредиторской задолженности налоговики привели в приложении № 2. Тут также предусмотрено поле, в котором нужно указать метод определения выручки в 2005 году: «по оплате» или «по отгрузке».

Эта справка состоит из двух разделов и пяти подразделов.

В первом разделе справки указывают всю «кредиторку», в том числе по основным средствам, приобретенным по договорам купли-продажи и принятым на учет до 1 января 2006 года.

Информацию о задолженности по созданным объектам следует отразить во втором разделе. Но это надо сделать только если амортизировать основное средство начали до 1 января 2006 года.

Пример

В учетной политике ООО «Стройторгсервис» на 2005 год был предусмотрен метод «по оплате». По состоянию на 31 декабря 2005 года фирма провела инвентаризацию задолженности.

Была выявлена следующая «дебиторка».

ЗАО «Салют» не оплатило отгруженный ему товар, который стоит 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.), по счету-фактуре № 11/2 от 2 ноября 2005 года.

ЗАО «Икар» не расплатилось за строительно-монтажные работы, которые приняло до 1 января 2005 года. Счет-фактура № 22 от 12 декабря 2004 года на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.).

ЗАО «Антей» не заплатило за строительно-монтажные работы, хотя и приняло их в 2005 году. Счет-фактура № 61 от 15 августа 2005 года на 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

Как бухгалтер заполнил справку о дебиторской задолженности, мы показали на примере .

Кредиторская задолженность была следующая.

ООО «Стройторгсервис» получило от ООО «Торгпред» товаров на 472 000 руб. (в том числе НДС – 72 000 руб.), но до 2006 года их не оплатило. По этой отгрузке был выписан счет-фактура № 56/44 от 10 октября 2005 года.

В 2005 году ООО «Стройторгсервис» выполняло строительно-монтажные работы собственными силами. Для этого у ООО «Комплект» были получены материалы на сумму 29 500 руб. (в том числе НДС – 4500 руб.) – счет-фактура № 28 от 25 июля 2005 года. Материалы так и остались неоплаченными.

В ноябре 2005 года было закончено капитальное строительство офисного здания, которое было принято на учет ООО «Стройторгсервис» в качестве основного средства. В декабре началась амортизация здания. Подрядчик строительства ООО «Капстрой» выписал счет-фактуру № 108 от 20 ноября 2005 года на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). 21 ноября ООО «Стройторгсервис» выплатило часть: 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.).

Пример заполнения справки о кредиторской задолженности.

Справки, утвержденные ФНС России, можно не сдавать

Цибизова Ольга Федоровна, начальник отдела косвенных налогов Минфина России

– Справки об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, которые приведены в письме ФНС России от 27 января 2006 г. № ММ-6-03/85, носят рекомендательный характер. Об этом прямо сказано в этом письме. Поэтому плательщики НДС вправе справки не заполнять. Что касается их сдачи в ИФНС, то делать это также необязательно. Достаточно сдать лишь декларацию по НДС.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка