Журнал, справочная система и сервисы
№2
Январь

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
6 номеров в подарок!
№2

Кому положен вычет НДС при доставке товаров

28 августа 2012 5 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Поставщик при доставке товара должен заплатить НДС с транспортных расходов, которые ему возмещает покупатель. А покупатель в свою очередь не вправе принять НДС к вычету с компенсации стоимости доставки товара. Такие разъяснения Минфин России впервые привел в cвоих письмах от15.08.12 №03-07-11/299, от15.08.12 №03-07-11/300 (ответы на частный запрос). Но налоговые последствия для продавца и покупателя в каждом конкретном случае зависят от того, как именно стороны оформили документы по сделке. Кому положен вычет НДС при доставке товаров?

Доставка включена в цену

Если стороны сразу определи цену товара с учетом доставки и покупатель транспортные расходы не возмещает, то продавец составляет счет-фактуру на товар в обычном порядке. В наименовании будет только название товара. Со стоимости товара поставщик исчисляет НДС, и с той же суммы покупатель принимает к вычету налог. Стоимость доставки в счет-фактуру включать и выделять ее там не требуется.

Иногда инспекторы на местах требуют от поставщика перевыставить транспортные услуги, которые он приобрел у сторонних компаний для перевозки товара. Однако в суде компаниям удается доказать, что доставка — это не реализация услуг, а всего лишь способ, которым продавец исполняет свою обязанность по передаче продукции. А значит, объекта НДС не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от02.08.12 №А40-4503/12-116-9).

Покупатель возмещает стоимость доставки

Стороны могут договориться, что поставщик привлекает для перевозки стороннюю компанию, а покупатель возмещает продавцу понесенные расходы. По мнению Минфина, возмещение расходов связано с оплатой товаров. Поэтому поставщику надо заплатить НДС по расчетной ставке 18/118. Из комментируемого письма не ясно, надо ли на эту сумму составить счет-фактуру и передать его покупателю. Как мы выяснили в Минфине, документ надо составить в одном экземпляре и зарегистрировать в Книге продаж.

Кроме того, по мнению Минфина, в счет-фактуру на сам товар поставщик не должен включать стоимость доставки. А покупатель не вправе принять к вычету НДС. Впрочем, позиция Минфина спорна. В кодексе не сказано, как выставлять счета-фактуры при возмещении расходов. Поэтому в суде компаниям удается доказать, что поставщик вправе перевыставить счета-фактуры по транспортным услугам, которые оказал ему перевозчик. А покупатель вправе заявить вычет (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от25.05.09 №Ф09-3324/09-С3).

Для доставки продавец привлекает агента

Самый безопасный вариант с вычетами НДС для покупателя Минфин предлагает сам в комментируемом письме № 03-07-11/299. Вычет возможен, если продавец и покупатель заключили посреднический договор на приобретение транспортных услуг. Тогда продавец в роли комиссионера или агента выставит покупателю счет-фактуру на услуги, в строке 2 которого в качестве продавца услуг поставщик запишет транспортную компанию. Этот документ и будет основанием для вычета у покупателя.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка