Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Дата оплаты в книге продаж зависит от расчетов за товар

28 августа 2012 12 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Дата оплаты в книге продаж зависит от расчетов за товар

— Книга продаж у нас в программе формируется автоматически. В прошлом месяце распечатали ее и обратили внимание на то, что не во всех строках заполнена графа 3б «Дата оплаты счета-фактуры продавца». В правилах ведения книги сказано, что здесь надо проставить число, месяц и год. Эти данные обязательны?

- Все зависит от того, есть ли задолженность покупателя за реализованную продукцию. Оплачены ли товары по счетам-фактурам, напротив которых в графе 3б у вас не заполнено поле?

— На дату составления счета-фактуры — в июне — не оплачены. Но покупатель перечислил деньги в том же месяце.

- Значит, в книге все верно. Счет-фактуру надо зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникла обязанность по уплате НДС. Причем записи необходимо внести в хронологическом порядке (п. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.). А раз на дату выставления счета-фактуры товар не оплачен, и в самом счете-фактуре, и в книге продаж сведения об оплате не нужны. После того как счет-фактура зарегистрирован, не надо корректировать сведения об оплате в книге продаж.

Счет-фактуру составляют на фактический аванс

— Перечислили поставщику 5000 рублей. В том числе 4000 рублей — погашение долга и 1000 рублей — аванс. Однако поставщик выставил нам счет-фактуру на предоплату на всю сумму платежки — 5000 рублей. Это верно?

- Нет, неверно. Продавец обязан выставить счет-фактуру на сумму фактической предоплаты независимо от того, что по одной платежке погашен долг и перечислен аванс. Поэтому в счете-фактуре надо записать 1000 рублей. Иначе вашему продавцу инспекторы предъявят претензии и потребуют зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру на всю сумму, то есть на фактический аванс 1000 рублей и повторно на 4000 рублей.

— А вправе мы принять вычет по такому документу или надо попросить поставщика исправить его?

- Нет, вы не вправе заявить вычет. Надо потребовать от поставщика внести исправления в счет-фактуру. Только после того, как в счете-фактуре вместо 5000 рублей будет записан аванс 1000 рублей, НДС с этой суммы можно принять к вычету. Напомню также, что вычет с перечисленного аванса правомерен при соблюдении иных условий. Необходимы документы, которые подтверждают перечисление сумм в счет предстоящих поставок, а также договор с поставщиком, в котором есть условие о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

В договоре с поставщиком не обязательно писать конкретную сумму предоплаты. Достаточно упомянуть условие об авансе. Тогда покупатель вправе принять НДС к вычету со всей суммы фактической предоплаты. Чиновники с этим согласны (письмо Минфина России от06.03.09 №03-07-15/39).

Для вычета ндс кассовых чеков недостаточно

— Наши водители при поездках по городу приобретают бензин за наличные. На автозаправке они получают чеки, в которых выделена сумма НДС. Эти документы сотрудники прикладывают к авансовым отчетам. Мы вправе принять к вычету налог?

- А счет-фактуру топливная компания выдает?

— Нет, не выдает. Сотрудники покупают ГСМ как «физики» от своего имени, а не от имени компании. Даже когда мы просим счет-фактуру, топливная компания отказывается его оформлять.

- В таком случае вы не вправе заявить вычет по НДС. Кодекс допускает, что кроме счетов-фактур для вычета подойдут и другие документы (п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Но это касается лишь отдельных операций. В частности, оплаты жилья и проезда к месту командировки и обратно. Покупка бензина к командировочным расходам не относится. А значит, чтобы заявить вычет НДС, нужен счет-фактура (письмо Минфина России от03.08.10 №03-07-11/335. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». Компаниям рискованно заявлять к вычету НДС по кассовым чекам. Чиновники считают, что без счета-фактуры от поставщика вычет недопустим. Однако при продаже товаров за наличку считается, что поставщик выполнил свою обязанность, если выдал чек (п. 7 ст. 168 НКРФ). Поэтому в суде компаниям удается доказать, что при покупке подотчетным сотрудником бензина в розницу для вычета НДС достаточно чека ККМ (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от20.07.09 №Ф04-4134/2009 (10406-А6742)).

Исправлять ли счета-фактуры с недочетами

— В этом году изменились правила заполнения счетов-фактур, поэтому поставщики нередко допускали технические ошибки в новых документах. Больше всего вопросов было с кодами валют и единицами измерения. К примеру, компании использовали для российских рублей код валюты 810, а не 643. Требовать покупателю исправленные счета-фактуры или такие дефекты некритичны?

- Я считаю, такие неточности не лишают права на вычет. Подобные дефекты не препятствуют инспекторам на проверке идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ. — Примеч. ред.). А значит, не являются основанием для отказа в вычете. Поэтому покупатель вправе сам решить, оставить все как есть или попросить у поставщика исправить счета-фактуры.

— Если покупатель решил устранить недочеты и потребовал от поставщика исправленный документ, потребуется ли снять вычет НДС по первичному счету-фактуре?

- Да, потребуется. При исправлении счетов-фактур после окончания налогового периода в книге покупок надо аннулировать запись по первичному счету-фактуре. Сделать это надо в дополнительном листе книги покупок за тот квартал, в котором зарегистрирован первичный документ (п. 9 приложения 4 к постановлению № 1137. — Примеч. ред.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка