Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проводить ли спецоценку, если переехали в другой офис

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Какие ошибки критичны для счета-фактуры

31 августа 2012 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Продавец не вправе заявлять вычет по своему корректировочному счету-фактуре, составленному при уменьшении стоимости товаров, если в документе ошибка. Такую невыгодную позицию высказал Минфин России в письме от23.08.12 №03-07-09/125 (ответ на частный запрос).

Какие ошибки критичны для счета-фактуры

Обычно вычет НДС заявляет покупатель товаров. Но при уменьшении цены ранее отгруженных товаров вычет положен поставщику на основании корректировочного счета-фактуры, который он сам же составляет (п. 13 ст. 171 НКРФ). Причем покупателю корректировочный счет-фактура не нужен. Он должен восстановить НДС на основании «первички» об уменьшении стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НКРФ). Например, письма от продавца или акта.

Некоторые компании формально подходят к порядку составления корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости. Например, не заполняют в них названия товаров, не вписывают данные покупателя или вообще игнорируют эти документы. Ведь по сути поставщик уменьшает свой же НДС.

Между тем в Минфине подтвердили, что раз в Налоговом кодексе нет никаких исключений для корректировочных счетов-фактур, они должны быть без критичных ошибок. То есть по ним инспектор должен легко определить продавца, покупателя, наименование товаров, сумму и ставку НДС (п. 2 ст. 169 НКРФ). Иначе вычет заявить нельзя. Как мы выяснили, в ФНС полностью согласны с позицией Минфина.

Мы считаем, что позиция чиновников и налоговиков спорная. У поставщика есть вся «первичка» на уменьшение стоимости, изменение цены реально, поэтому корректировочный счет-фактура — формальность. Тем более что кодекс предполагает «зеркальность», то есть поставщик заявляет вычеты НДС, а покупатель восстанавливает ту же сумму налога. Но строго по кодексу Минфин прав. Поэтому исход спора предсказать сложно. И самый безопасный для компании вариант — исправить документы.

Как исправить счет-фактуру

Для внесения изменений в корректировочные счета-фактуры необходимо оформить исправленные документы (см.). Если уменьшение стоимости и исправления проходят в одном периоде, то поставщику ничто не грозит. По итогам квартала он заявит вычет по верным документам.

Другое дело, если компания обнаружила ошибку уже в следующем периоде, то есть после того, как заявила вычет НДС в декларации. В комментируемом письме Минфин требует снять вычет по неверному корректировочному счету-фактуре, доплатить НДС с пенями, а после подать «уточненку». Вычет же надо заявить в том периоде, в котором составлен исправленный документ.

Мы считаем, что так поступать не обязательно. Ведь в Налоговом кодексе не сказано, в каком периоде надо заявлять вычеты по исправленным документам. А компаниям давно уже удается доказать, что вычет НДС допустим в периоде, когда для него выполнены все условия (постановление Президиума ВАС РФот03.06.08 №615/08). Несмотря на то что споры касались обычных счетов-фактур, можно использовать тот же аргумент. Право на вычет у поставщика появляется при уменьшении цены, то есть при подписании соглашения об изменении цены и составлении корректировочного счета-фактуры, а не при исправлении документа.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка