Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Компания не должна удерживать НДФЛ с материальной выгоды

31 августа 2012 7 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Компания не должна удерживать НДФЛ с материальной выгоды, если сотрудник возвращает заем досрочно. Причем даже тогда, когда фактическая сумма процентов оказалась меньше 2/3 ставки ЦБ РФ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от17.08.12 №03-04-05/9–961 (ответ на частный запрос).

Чиновники отметили, что для целей НДФЛ и расчета материальной выгоды необходимо брать проценты, прописанные в договоре (подп. 1 п. 2 ст. 212 НКРФ). Но инспекторы на местах могут быть не согласны с такой позицией. Как мы выяснили, некоторые из них считают, что при определении материальной выгоды сравнивать со ставкой ЦБ надо именно реально уплаченные проценты. А значит, может возникнуть выгода, облагаемая НДФЛ.

Компания выдала работнику 1 июня 2012 года заем на один год в размере 100 000 руб. под 10% годовых. Это больше 2/3 ставки ЦБ 10% 5,33% (8% x 2/3). Сотрудник досрочно возвращает заем 1 сентября 2012 года. После пересчета процентов за период пользования займом их сумма составит 2500 руб. (100 000 руб. x 10% x (3 мес. : 12 мес.)). От суммы займа это 2,5% (2500 руб. / 100 000 руб. : 100) и 5,33%. Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки ЦБ РФ, составляет 5330 руб. (100 000 руб. x 5,33%).

Компания следует позиции Минфина. Облагаемой НДФЛ материальной выгоды нет, НДФЛ удерживать не надо.

Компания следует позиции налоговиков. У сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды в сумме 2830 руб. (5330 — 2500). С нее необходимо удержать НДФЛ по ставке 35%.

Если налоговики все же доначислят налог, то можно использовать следующие аргументы в защиту. Во-первых, кодекс не предусматривает возникновения материальной выгоды при досрочном погашении займа. Во-вторых, ставка ЦБ рассчитана на год, а значит, если сотрудник пользовался займом меньше года, ставку надо уменьшить. К примеру, в 2012 году ставка за август составит 0,68% (8% : 366 дн. x 31 дн.).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка