Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Что срочно ждет от вас инспекция

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Есть два способа подтвердить, что компания на «упрощенке»

11 сентября 2012 13 просмотров

Печатная версия
Электронная газета

Есть два способа подтвердить, что компания на «упрощенке»

— Мы на «упрощенке». Выиграли тендер на поставку товаров для нужд города и теперь заключаем государственный контракт. Администрация города требует подтвердить, что мы вправе продавать товар без НДС. Для этого надо приложить к контракту свидетельство о применении «упрощенки». Выдает ли его инспекция?

- Да, налоговая выдает документ, подтверждающий, что компания на «упрощенке». Но это не свидетельство, а информационное письмо по форме № 26.2–7 (утв. приказом ФНС России от13.04.10 №ММВ-7-3/182@. — Примеч. ред.).

— А как сделать запрос и сколько времени ждать документ?

- Чтобы получить письмо, компании надо направить в инспекцию письменный запрос в произвольной форме. Налоговая выдаст документ в течение месяца (п. 39 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от18.01.08 №. — Примеч. ред.).

— Но у нас всего два-три дня, чтобы подтвердить муниципальному заказчику, что мы на «упрощенке». Может быть, подойдут другие документы?

- Возможно, заказчик примет заявление о переходе на «упрощенку» с отметкой инспекции. Дополнительно можно представить титульный лист декларации по «упрощенке» за последний налоговый период, то есть за 2011 год, с отметкой инспекции. Также можно приложить и копии платежных поручений на авансовые платежи по «упрощенке» за первое полугодие 2012 года.

Комментарий «УНП»

Запрос на получение информационного письма о применении «упрощенки» можно подать в свободной форме. В нем стоит написать, что компания хочет получить документ лично. Это ускорит получение письма. А если пометку не сделать, то ответ скорее всего инспекция отправит по почте.

Возвращенный аванс уменьшает доходы

— Со дня создания мы применяем «упрощенку» с объектом «доходы». В 2011 году от одного из покупателей получили предоплату, часть которой закрыли поставками товаров. В августе 2012 года мы расторгли договор с покупателем и вернули ему остаток аванса. Вправе ли мы на эту сумму уменьшить доходы прошлого года?

- Нет, не вправе. Доходы надо уменьшить в том периоде, в котором вы вернули аванс покупателю. Основание для этого — пункт 1 статьи 346.17 НК РФ.

— В начале года мы приостановили деятельность, и до августа доходов у нас не было. Минимальные поступления скорее всего будут в конце года — один покупатель обещал расплатиться за прошлогоднюю поставку. Сумма долга ниже, чем аванс. Мы вправе уменьшить эти доходы?

- Да, вправе. Доходы определяют нарастающим итогом с начала года. Поэтому сумму, которая поступит в конце года, можно уменьшить на аванс, который вы вернули покупателю в августе.

— У нас останется по итогам года часть возвращенного аванса, на который мы не уменьшили доходы. Мы вправе на эту сумму уменьшить доходы, полученные в 2013 году?

- Нет, не вправе. При возврате предоплаты можно уменьшить доходы только текущего года. А значит, если общие доходы по итогам года окажутся меньше, то вы теряете право учесть остаток возвращенного аванса (письма Минфина России от30.07.12 №03-11-11/224, от06.07.12 №03-11-11/204. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Даже нулевые доходы компания вправе уменьшить на сумму возвращенной предоплаты. Кодекс этого не запрещает. Тогда строку 210 раздела 2 декларации по «упрощенке» компания заполнит с минусом и запишет разницу между доходами и возвращенным авансом. Налоговая база будет отрицательная, а налог к уменьшению. Но инспекторы отказывают в возврате налога при отрицательной базе. Добиться возврата удается только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от09.09.11 №А53-24985/2010).

Аванс по зарплате учитывают на конец месяца

— У нас объект «доходы минус расходы». Аванс по зарплате мы выплачиваем 16-го числа каждого месяца. Вправе ли мы на эту дату учесть в расходах выплаченные работникам суммы?

- Нет, не вправе. Расходы на выплату аванса по зарплате можно учесть не ранее последнего числа месяца. Расходы признают после того, как компания погасит задолженность перед работниками (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. — Примеч. ред.). А задолженность, в том числе по авансу, возникает только на последний день месяца.

— Мы вправе учесть всю сумму аванса или из нее надо вычесть НДФЛ?

- Всю сумму. НДФЛ надо удержать лишь при окончательной выдаче зарплаты за месяц. Значит, на последнюю дату месяца можно учесть весь выданный работнику аванс.

Какой лимит доходов будет для перехода на «упрощенку»-2013

— Перейти на «упрощенку» с 2013 года вправе компании, доходы которых за девять месяцев 2012 года не превысят 45 млн рублей. Этот размер введен в пункт 2 статьи 346.12 НК РФ с 1 октября 2012 года. Но до 1 января 2013 года продолжает действовать статья 3 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ. Она требует определять доходы с учетом коэффициентов индексации. И лимит составляет 43 428 077,21 рубля. Какую из этих норм применять компании?

- Надо руководствоваться Налоговым кодексом, то есть применять пункт 2 статьи 346.12 НК РФ. Дело в том, что статья 3 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ прекратит свое действие с 2013 года (подп. 11 п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 25.06.12 № 94-ФЗ. — Примеч. ред.). Поэтому предельный размер доходов за девять месяцев 2012 года для перехода на «упрощенку» с 2013 года равен 45 млн рублей.

— Но разве эти две нормы не противоречат друг другу?

- Формально противоречат. Однако любые противоречия надо толковать в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК РФ. — Примеч. ред.). Компаниям выгодно использовать в расчете лимит 45 млн рублей, поэтому именно его и надо применять для перехода на «упрощенку».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка